Совершенствование управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия (на примере ОАО «Казаньоргсинтез»)

Загрузка...
1.1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Сущность, содержание и задачи анализа финансово- хозяйственной деятельности предприятия
1.2 Сущность маржинального анализа и его использование в управленческом анализе
1.3 Роль и место маржинального анализа в управлении финансово-хозяйственной деятельностью предприятия
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО КАЗАНЬОРГСИНТЕЗ
2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия
2.2 Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия
2.3 Маржинальный анализ и оценка принятия управленческого решения на его основе
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1 Разработка предложений по совершенствованию управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия
3.2 Повышение эффективности управления финансами в ОАО Казаньоргсинтез
 
 

Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития [28, с.23].

Анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе.

Тема дипломной работы актуальна, так как в настоящее время в рыночной экономике функционирует большое количество предприятий. Каждое предприятие стремится получить как можно большую прибыль при минимальных затратах.

Для обеспечения прибыльности своего дела предпринимателю следует глубоко анализировать сложившуюся ситуацию на рынке, а также внутри своего предприятия. Достижение главной цели - максимизации прибыли, возможно, только при правильном и продуманном планировании деятельности предприятия. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является важнейшим условием успешного управления его финансами [29, с.30].

Целью диплома (выпускной квалификационной работы) является разработка направлений совершенствования управления финансово-хозяйственной деятельностью ОАО Казаньоргсинтез, основывающейся на аналитических экономических расчетах, доказывающих целесообразность принятия того или иного решения.

Для достижения поставленной цели в выпускной квалификационной работе необходимо последовательно решить следующие задачи:

- исследовать теоретически основы финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- провести анализ финансово-хозяйственной деятельности завода полиэтилена высокого давления ОАО Казаньоргсинтез;

- предложить направления совершенствования управления финансово- хозяйственной деятельностью предприятия.

Объектом исследования дипломной работы (выпускной квалификационной работы) выступает финансово-хозяйственная деятельность ОАО Казаньоргсинтез.

Предметом диплома является управление финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

Чтобы увеличить прибыль не только за счет повышение цены на изготавливаемую продукцию, предприятие должно улучшать состояние своей экономики: иметь всегда оптимальное соотношение между затратами и результатами производства; изыскивать новые формы приложения капитала, находить новые, более эффективные способы доведения продукции до покупателя, проводить соответствующий анализ экономических показателей.

При написании выпускной квалификационной работы использовались различные нормативные документы, а также литературные источники, приведенные в списке литературы, анализ и расчеты производились на основе объективных данных завода полиэтилена высокого давления ОАО Казаньорсинтез.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Сущность, содержание и задачи анализа финансово - хозяйственной деятельности предприятия

Анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему знаний, связанную с исследованием взаимозависимости экономических явлений, выявлением положительных и отрицательных факторов и измерением степени их влияния, тенденций и закономерностей, резервов, упущенных выгод, с практическими обобщениями и выводами.

Первой характерной чертой такого анализа является исследование экономических факторов, явлений, процессов. Анализ деятельности предприятий обеспечивает взаимосвязанное изучение хозяйственных явлений и процессов, их становления и развития, происходящих в них количественных и качественных изменений.

Второй характерной чертой экономического анализа является объективная и всесторонняя оценка выполнения планов, принятых предприятием и отдельными его подразделениями, отраслевыми объединениями. Особенность анализа здесь состоит в комплексном использовании материалов бухгалтерской, статистической и других видов отчетности. Только комплексное использование проведенных и взаимоувязанных данных позволяет всесторонне и вполне объективно оценить выполнение плановых заданий. Более того, в процессе анализа выполнения планов может быть дана и критическая оценка самого плана, его обоснованности.

Третьей характерной чертой экономического анализа является выявление причин, положительно и отрицательно повлиявших на выполнение заказов-планов, измерение степени их влияния.

Правильно раскрыть и понять основные причины, или, как в анализе принято называть, факторы, оказавшие влияние на ход выполнения плана, правильно установить их действие и взаимодействие - значит правильно понять ход всей хозяйственной деятельности анализируемого объекта. Но в процессе анализа не только вскрывают и характеризуют основные факторы, влияющие на хозяйственную деятельность, но и измеряют степень их воздействия.

Четвертой характерной чертой экономического анализа является выявление тенденций и закономерностей развития предприятия, резервов, а также упущенных возможностей. Однако выявить отклонения от глобальных тенденций нарушения экономических закономерностей, диспропорции в работе отдельных предприятий нелегко. Только экономист, хорошо знающий и тонко понимающий общие законы экономического развития, сумеет правильно и своевременно заметить проявление общих тенденций, определенных закономерностей в деятельности отдельных предприятий. Постоянное и пристальное изучение экономики предприятия, ежедневное наблюдение за ходом выполнения заказа-плана с использованием всех источников цифровой информации создают необходимые условия для выявления скрытых резервов. Наше хозяйство таит в себе много резервов; раскрытие и использование их без хорошо поставленного экономического анализа невозможны. [16, с.203].

Наконец, пятой характерной чертой экономического анализа является завершение исследования экономических явлений, наблюдений за ходом выполнения планов, обобщениями, практическими выводами и предложениями. Анализ хозяйственной деятельности - наука прикладная, тесно связанная с нуждами и запросами хозяйственной практики; она немыслима вне практической деятельности людей. Все экономические расчеты должны быть обусловлены требованиями практики, подчинены целям ускорения развития предприятия.

Задачи экономического анализа определяются в первую очередь содержанием данной науки. Эти задачи сводятся к следующему:

Первая задача - контроль и всесторонняя оценка выполнения плановых заданий по количеству, структуре и качеству выпущенной продукции (выполненных работ и оказанных услуг) с точки зрения бесперебойности, ритмичности процессов, всестороннего удовлетворения нужд и запросов людей.

Продолжая и завершая контрольные функции учета, используя данные

бухгалтерии, статистики, материалы других источников, экономический анализ характеризует выполнение заказов и планов, как в текущем порядке, так и по завершении отчетного периода; выявляет отклонения от плановых предположений, их причины и следствия.

При оценке выполнения плана на предприятии основное внимание обращается на объем производства товарной продукции, его ассортиментную структуру, рациональное соотношение товарных запасов, производство и реализация товаров. [20, с.157].

Очень важно, чтобы анализ осуществлялся оперативно, в ходе выполнения плановых заданий. Только в этих условиях можно в текущем порядке выявить и устранить отрицательные моменты в работе предприятия. Анализ по истечении отчетного периода имеет большое констатационное и перспективное значение.

На основе экономического анализа дается оценка эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. На промышленных предприятиях, например, в этом плане исследуются эффективность использования средств и предметов труда, зданий и сооружений, технологического оборудования, инструментов, сырья и материалов; эффективность использования живого труда (по численности и профессиональному составу работников, по основному, вспомогательному, обслуживающему и управленческому персоналу, по производительности труда); эффективность использования финансовых ресурсов (собственных и заемных, основных и оборотных).

В процессе экономического анализа работы предприятия исследуется также рациональность использования всех видов ресурсов с учетом их значения и особенностей. Наибольшую важность приобретает анализ использования предприятиями материальных и трудовых ресурсов.

Очень важным является соизмерение доходов и расходов предприятия. Рассматривая вопрос о соизмерении затрат и результатов хозяйственной деятельности, следует иметь в виду, что на промышленных предприятиях это соизмерение происходит в условиях постоянных производственных величин.

Прибыль предприятия, зависит как от выполнения плана товарооборота, так и от фактически сложившегося уровня издержек обращения, от соблюдения режима экономии, рационального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

Правильная оценка соблюдения принципов коммерческого расчета и финансовых результатов требует подразделения факторов, оказавших влияние на исследуемые показатели, на факторы, зависимые и независимые от предприятий. Если произошло, например, изменение цен, то соответственно изменяются и финансовые результаты. Устранение влияния внешних факторов (путем соответствующих расчетов) позволяет более правильно проанализировать результаты усилий коллектива того или иного предприятия.

Экономический анализ (с его подчас довольно сложными и трудоемкими расчетами) оправдывает себя, в конечном счете, лишь тогда, когда он приносит обществу реальную пользу. Реальная полезность экономического анализа заключается главным образом в изыскании резервов и упущенных возможностей на всех участках планирования и руководства предприятием. Изыскание внутренних резервов приобретает в настоящее время огромное значение. [23, с.76].

Выявление резервов в процессе экономического анализа происходит путем критической оценки принятых планов, сравнительного изучения выполнения планов различными подразделениями предприятия, однородными предприятиями данной системы, родственными предприятиями различных систем путем изучения и использования передового, опыта внутри страны и за рубежом.

Актуальной задачей для любого предприятия является правильное определение этапов экономического анализа для совершенствования методик управления и получения достоверных данных об эффективности своей деятельности. Верное определение этапов экономического анализа даёт возможность избежать вероятных будущих неудачных результатов хозяйственной деятельности, рационально устроить своё собственное производство и тем самым увеличить вероятность выгоды для себя. [3, с.238].

Экономический анализ охватывает все стороны деятельности предпри

ятия, начиная с выяснения достаточности собственного капитала до открытия бизнеса, финансовых результатов до оценки деятельности и общей оценки финансового состояния предприятия. При этом определяется влияние на них всех проводимых хозяйственных операций, раскрывается механизм формирования финансовых показателей, отражающих степень использования материальных и трудовых ресурсов, эффективность инвестиций. В зависимости от цели финансово-экономического анализа его программа может быть расширена или сужена и внимание сосредоточено на том или другом конкретном направлении. [2, с. 54]

Содержанием этапов экономического анализа можно считать всестороннее и глубокое изучение экономической информации о функционировании объекта анализа с целью принятия оптимальных управленческих решений по выполнению программ выпуска и реализации продукции (работ, услуг), выявлению факторов и причин изменения и резервов роста. [1, с. 17]

Основная цель выделения этапов экономического анализа - повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов, создание эффективной системы управления предприятием, управление финансами на основе анализа финансово-экономического состояния с учётом постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватным рыночным условиям, и для поиска путей их достижения.

Целесообразно выделить в процессе анализа такие этапы:

Первый этап - включает методические и организационные аспекты планирования аналитической роботы, которые обеспечивают её успешное осуществление, а именно:

- составление плана и разработка программы анализа;

- выбор методики, методов и приёмов анализа;

- информационное обеспечение анализа;

- обработка данных.

Второй этап - основной:

- статистическая обработка и обобщение данных;

- факторный анализ;

- прогнозирование деятельности объекта анализа.

Третий этап - заключительный:

- обобщение результатов анализа;

- оформление и передача результатов анализа;

- использование результатов в принятии управленческих решений;

- контроль за выполнением разработанных методик.

Трудно привести однозначную и точную классификацию этапов экономического анализа, так как хозяйствующий субъект является сложной экономической системой, различные элементы которой тесно взаимосвязаны друг с другом. Это требует изучения всех звеньев, всех сторон деятельности, причинно-следственных связей и зависимостей в экономике хозяйствующего субъекта. Хозяйственные процессы на предприятиях различны, а, следовательно, и этапы для каждого из них могут существенно отличаться друг от друга. [9, с.53].

Также следует отметить, что, так как этапы экономического анализа предполагают наличие в себе предложения путей улучшения деятельности предприятия, то следует отметить, что основным требованием, предъявляемых к организации аналитической работы предприятия, является оперативность.

Оперативность означает умение быстро и чётко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь. [4, с. 19] Она же предусматривает в себе, для получения и обработки информации, использование компьютеризации.

В результате обобщения изложенного материала можно сделать вывод о том, что этапы проведения экономического анализа имеют очень большое значение, так как влияют на эффективность управления предприятием. Управленческая деятельность в этом случае базируется на совокупности навыков, сформированных на базе научных знаний, владении методами, методиками и процедурами анализа. Все эти условия может выполнить лишь правильно построенная система этапов проведения и обобщения анализируемой экономической информации, благодаря которой любое предприятия может анализировать свою

деятельность и, соответственно, совершенствовать её. [10, с.411].

Системность и комплексный характер анализа финансово-хозяйственной деятельности находят отражение в том, что в процессе его осуществления происходит создание и непосредственное применение определенной системы экономических показателей, характеризующих деятельность предприятия, его отдельные стороны, взаимосвязи между ними.

Наконец, системный и комплексный характер экономического анализа находит свое выражение в том, что в процессе его осуществления происходит комплексное использование всей совокупности источников информации [34].

1.2 Сущность маржинального анализа и его использование в управленческом анализе

Сущность маржинального анализа заключается в анализе соотношения объема продаж (выпуска продукции), себестоимости и прибыли на основе прогнозирования уровня этих величин при заданных ограничениях. В его основе лежит деление затрат на переменные и постоянные.

На практике набор критериев отнесения статьи к переменной или постоянной части зависит от специфики организации, принятой учетной политики, целей анализа и от профессионализма соответствующего специалиста.

Основной категорией маржинального анализа является маржинальный доход. Маржинальный доход (прибыль) - это разность между выручкой от реализации (без учета НДС и акцизов) и переменными затратами. Иногда маржинальный доход называют также суммой покрытия - это та часть выручки, которая остается на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли. Чем выше уровень маржинального дохода, тем быстрее возмещаются постоянные затраты и организация имеет возможность получать прибыль [19, c. 124]. Маржинальный доход (М) рассчитывается по формуле:

М = S - V, (1)

где S - выручка от реализации;

V - совокупные переменные затраты.

Маржинальный доход можно рассчитать не только на весь объем выпуска в целом, но и на единицу продукции каждого вида (удельный маржинальный доход).

Экономический смысл этого показателя - прирост прибыли от выпуска каждой дополнительной единицы продукции:

М= (S-V) / Q = p -v, (2)

где M - удельный маржинальный доход;

Q - объем реализации;

р - цена единицы продукции;

v - переменные затраты на единицу продукции.

Найденные значения удельных маржинальных доходов для каждого конкретного вида продукции важны для менеджера. Если данный показатель отрицателен, это свидетельствует о том, что выручка от реализации продукта не покрывает даже переменных затрат.

Каждая последующая произведенная единица данного вида продукции будет увеличивать общий убыток организации. Если возможности значительного снижения переменных затрат сильно ограничены, то менеджеру следует рассмотреть вопрос о выведении данного товара из ассортимента предлагаемой организацией продукции.

На практике производят более глубокую детализацию переменных затрат на группы переменных производственных, общепроизводственных, общехозяйственных и прочих расходов. Отсюда вытекает необходимость исчисления нескольких показателей маржинального дохода, из анализа которых выносится решение о том, воздействие на какие группы расходов может наиболее заметно отразиться на величине конечного финансового результата. [11, с.200].

Деление затрат на постоянные и переменные, исчисление маржинального дохода позволяют определить влияние объема производства и сбыта на величину прибыли от реализации продукции, работ, услуг и тот объем продаж, начиная с которого предприятие получает прибыль. Делается это на основе анализа модели безубыточности (системы затраты - объем производства - прибыль).

Модель безубыточности опирается на ряд исходных предположений:

- поведение затрат и выручки можно описать линейной функцией одной переменной - объема выпуска;

- переменные затраты и цены остаются неизменными в течение всего планового периода;

- структура продукции не изменяется в течение планируемого периода;

- поведение постоянных и переменных затрат может быть точно измерено;

- на конец анализируемого периода у предприятия не остается запасов готовой продукции (или они несущественны), т.е. объем продаж соответствует объему производства.

Точка безубыточности - это объем выпуска, при котором прибыль предприятия равна нулю, то есть объем, при котором выручка равна суммарным затратам. Иногда ее называют также критическим объемом: ниже этого объема производство становится нерентабельным [ 24, с. 86].

Алгебраическим методом точка нулевой прибыли рассчитывается исходя из следующей зависимости:

I= S -V - F = (p - Q) - (v - Q) - F = 0, (3)

где I - величина прибыли;

S - выручка;

V - совокупные переменные затраты;

F - совокупные постоянные затраты;

р - цена.

Отсюда находим критический объем:

Q ' = F / (p-v), (4)

где Q ' - точка безубыточности (критический объем в натуральном выражении);

V- переменные затраты на единицу продукции.

Критический объем производства и реализации продукции можно рассчитать не только в натуральном, но и в стоимостном выражении:

S= F - p /(p - v) = Q' - p, (5)

где S - критический объем производства и реализации продукции.

Экономический смысл этого показателя - выручка, при которой прибыль равна нулю. Если фактическая выручка предприятия больше критического значения, оно получает прибыль, в противном случае - убыток.

Данные о величине маржинального дохода и других производных показателей получили довольно широкое распространение для прогнозирования затрат, цены реализации продукции, допустимого удорожания ее себестоимости, оценки эффективности и целесообразности увеличения объема производства, в решении задач типа производить самим или покупать и в других расчетах по оптимизации управленческих решений.

Организация финансовой деятельности на предприятии требует создания и использования эффективных инструментов анализа для принятия управленческих решений. Одним из самых простых и вместе с тем эффективным методом финансового анализа для оперативного и стратегического прогнозирования (планирования) будущей деятельности предприятий является маржинальный анализ, который называют анализом взаимосвязи затраты - объем - прибыль. (Cost -Volume -Profit; СVР- анализ) или маржинальный анализ. Он раскрывает взаимосвязь и взаимозависимость прибыли от величины расходов и объемов реализации (производства).

Маржинальный анализ - это часть управленческого учета, ключевыми элементами которого являются операционный рычаг, порог рентабельности (точка безубыточности) и запас финансовой прочности предприятия. Маржинальный анализ обеспечивает поиск выгодных комбинаций между переменными затратами на единицу продукции, постоянными затратами, ценой и объемом продаж. Поэтому предпосылкой осуществления маржинального анализа является разделение затрат на постоянные и переменные. В отличие от внешнего (финансового) анализа, результаты маржинального (внутреннего) анализа - коммерческая тайна предприятия. [12, с.314].

Маржинальный анализ еще называют анализом безубыточности. Он позволяет вычислить такой объем реализации, при котором затраты будут соответствовать доходу. Объемы продаж, содержащиеся ниже точки безубыточности, наносят предприятию ущерб, выше - предприятие получает доходы [22, с.35].

Оптимизация соотношения затраты - объем - прибыль важна для прогнозирования величины дохода, предназначенного в первую очередь для возмещения текущих затрат, а также для дальнейшего экономического роста предприятия (технического перевооружения производства и внедрения новых технологий).

С помощью анализа безубыточности определяют критическую точку, характеризующуюся объемом реализации продукции, при котором затраты равны выручке, а предприятие не получает ни прибыли, ни убытка. Цель анализа безубыточности - установить, что произойдет с финансовым результатом, если объем производства изменится [25, с. 65].

Базой для проведения маржинального анализа выступает относительно новый метод калькулирования себестоимости продукции как директ-костинг - когда в состав себестоимости включаются только переменные расходы. В настоящее время система директ -костинг широко применяется во всех развитых странах. Так, в Германии и Австрии она известна как учет частичных затрат или учет суммы покрытия, в Великобритании его называют учет маржинальных издержек, во Франции - маржинальная бухгалтерия или маржинальный учет [26, с. 83].

Использование калькулирования себестоимости продукции по неполным затратам обусловлено следующими недостатками системы учета по полным затратам:

Невозможностью точно оценить косвенные затраты, потребленные в процессе производства продукции.

Невозможностью проследить пути конкретного элемента косвенных расходов в процессе производства отдельного продукта.

Уменьшением точности определения себестоимости продукции вследствие постоянного роста удельного веса накладных расходов в структуре затрат предприятия, что объясняется широким внедрением автоматизации производственных процессов.

Суть директ-костинга можно объяснить на основе характеристики, приведенной в экономическом словаре: Директ-костинг должен быть определен как разделение производственной себестоимости на затраты, которые изменяются прямо пропорционально изменению объема производства. Только основные и переменные накладные расходы используются для оценки запасов и реализованной продукции. Остальные расходы относят непосредственно на доходы и убытки.

Следует подчеркнуть, что суть системы директ-костинг заключается прежде всего в распределении затрат и лишь второстепенной целью является оценка запасов. Таким образом, основное внимание уделяется влиянию директ-костинга на доходы (убытки). Основной характеристикой директ-костинга является разделение затрат на постоянные и переменные, в зависимости от изменения объема производства [17, с. 55].

Маржинальный анализ занимает существенное место в прогнозировании будущей производственной деятельности. Всю аналитическую работу, связанную с себестоимостью продукции, выполняет служба управленческого учета.

Рассмотрим три основных направления маржинального анализа производственных затрат. Первое направление касается анализа взаимосвязи показателей затраты - объем - прибыль. Основой такого анализа является разделение всех производственных затрат на переменные и постоянные в зависимости от их поведения при изменении объема реализации или производства. Переменные затраты увеличиваются или уменьшаются прямо пропорционально изменению объема производства, сумма постоянных затрат при таком изменении остается неизменной.

Совсем другим является поведение затрат на единицу продукции: переменные затраты на единицу продукции неизменны при росте или падении объемов производства, постоянные затраты изменяются обратно пропорционально изменениям объема производства: при его росте снижаются, при уменьшении - растут. [13, с.123].

Знание этих (в определенной степени условных) закономерностей делают анализ взаимосвязи показателей затраты - объем - прибыль (анализ точки безубыточности). Разработана система уравнений, позволяющая рассчитать для каждого варианта точку безубыточности, взаимосвязи показателей прибыль-объем, объем маржинального дохода, что является суммой постоянных затрат и прибыли. Проводится также расчет чувствительности прибыли к изменениям затрат, цены и объема реализации.

Особое значение приобретает так называемый дифференциальный анализ, который предусматривает изучение только тех показателей, которые изменяются вследствие управленческого решения. Все эти расчеты позволяют выявить альтернативные направления действий руководства компанией, разработать экономически обоснованные проекты управленческих решений [18, с.100].

Второе направление анализа затрат направлено на подготовку вариантов оперативных решений, то есть управленческих решений по отдельным проблемам. В основу этих решений возлагается вычисление маржинального дохода как разницы между реализационной ценой изделия и переменными затратами на его производство. Рассмотрим ситуации, которые случаются чаще. Одна из таких состоит в определении целесообразности принятия заказа на дополнительный выпуск изделий по сниженной цене при наличии производственных мощностей. Проблема возникает тогда, когда заказчик предлагает цену, ниже полную себестоимость изделия.

На первый взгляд, от такого предложения следует отказаться - заказ формально убыточный, но маржинальный анализ может изменить подход: если заказ принимает на себя ощутимую долю постоянных затрат, его следует принять. Второй операционной ситуацией является выявление убыточных для компании продуктов. Понятно, что самым простым будет предложение ликвидировать убыточные производства.

Но если маржинальный анализ покажет, что убытки этих производств ниже суммы постоянных расходов, которые на них приходятся, решение о ликвидации необходимо, по крайней мере, хорошо изучить, поскольку оно является сомнительным.

Операционной ситуацией, которую необходимо также внимательно анализировать, является также предложение заказывать другому предприятию детали и узлы, изготовление которых является убыточным для данного производства. Маржинальный анализ может доказать, что заказ изделий другому предприятию повлечет большие потери за счет постоянных затрат [14, с. 86].

На практике часто возникает потребность в определении направлений использования ресурсов при наличии ограничений. В некоторых случаях бывает полезным использование модели линейного программирования. К категории операционных ситуаций относится и решения проблем ценообразования.

Кроме стандартных ситуаций, когда ориентиром является себестоимость продукта, возникают ситуации, когда нужно установить цену на будущие изделия. В этих условиях полезным является система целевого калькулирования, основой которой является возможная рыночная цена нового изделия, и рассчитанная специалистами возможная плановая себестоимость. Сравнение обоих показателей покажет целесообразность запуска нового изделия.

Третье направление маржинального анализа связано с принятием долгосрочных решений, т.е. инвестиционных решений, требующих оценки целесообразности вложения средств. Понятно, что инвестор надеется получить достаточную отдачу от вложенных средств и минимизировать риск их потери. Для принятия эффективных решений важно произвести оценку инвестиционных проектов. Для этого применяются методы расчета чистого приведенного эффекта, расчета индекса или нормы рентабельности инвестиции, определения срока окупаемости инвестиций, расчета коэффициента эффективности инвестиции.

При наличии альтернативных проектов анализируют динамику денежных потоков, проекты с различными денежными потоками, комбинации инвестиционных проектов, проекты различной длительности. Важным является осуществление анализа инвестиционных проектов в условиях инфляции и риска. Может возникнуть необходимость подготовить проект решения на основе оптимизации распределения инвестиций по нескольким проектам [14, с. 71].

Для обеспечения эффективной деятельности предприятия важно установить связь между затратами предприятия, объемами его производства и получаемой прибылью. Исследование зависимости между этими тремя элементами служит базой для принятия решений по управлению предприятием с целью получения максимально возможной прибыли.

Для изучения зависимости между данными элементами в структуре затрат предприятия необходимо выделяют основные категории затрат: постоянные и переменные. Определяющим фактором разделения затрат на постоянные и переменные является их поведение в зависимости от объемов производства. При этом общие (суммарные) переменные затраты изменяются пропорционально с изменением объемов производства, а переменные затраты на единицу продукции остаются неизменными при изменении объемов производства. К переменным затратам на предприятии относятся:

- затраты сырья, материалов и полуфабрикатов;

- затраты топлива на технические и технологические нужды;

- заработная плата основных производственных рабочих с отчислениями на социальное страхование.

К постоянным затратам на предприятии относятся:

- административные и управленческие расходы;

- амортизация основных средств;

- арендная плата;

- расходы на содержание объектов природоохранного назначения.

Следует отметить, что постоянные затраты являются таковыми до некоторого изменения объемов производства, то есть могут возрастать ступенчато с ростом объемов производства. Критерий разделения издержек предприятия по степени эластичности к объему производства или реализации продукции является основой системы затраты - выпуск - прибыль.

Переменные издержки зависят от изменения объемов производства или реализации продукции предприятием. При этом степень этой зависимости различна. Она может носить пропорциональный характер, при котором сумма переменных затрат отдельных видов растет или сокращается пропорционально росту или снижению объемов производства или реализации продукции.

Примером пропорционального характера переменных затрат является потери сырья, материалов, товаров от естественной убыли [15. с.29].

Дигрессивный характер переменных издержек проявляется в том, что сумма переменных затрат отдельных видов растет меньшими темпами, чем возрастает объем производства и реализации, например, расходы на рекламу при эффективном ее осуществлении.

Прогрессивный характер переменных издержек - сумма переменных затрат отдельных видов расчете более высокими темпами, чем увеличивается объем производства и реализации, например, расходы на заработную плату менеджеров по продажам при сдельно-премиальной системе труда.

Таким образом, наличие переменных издержек обусловлено процессом производства и реализации на предприятии.

Общие (суммарные) постоянные затраты остаются неизменными при изменении объемов производства, однако, постоянные затраты на единицу продукции изменяются в соответствии с изменением объемов производства.

Экономический смысл выделения из состава затрат переменных и постоянных заключается в том, что переменные затраты на единицу продукции - это величина постоянная, а постоянные затраты на единицу продукции уменьшаются с увеличением объемов производства.

Представление о том, как изменяются затраты в зависимости от объема производства, очень важно для принятия решений. Для этого руководство должно располагать расчетами затрат и доходов при разных объемах производ

ства для различных вариантов действий [17, с. 42].

Переменные затраты изменяются прямо пропорционально уровню производственной деятельности (объему производства). То есть увеличение объема производства в 2 раза вызовет увеличение совокупных переменных затрат также в 2 раза.

Следовательно, совокупные переменные затраты имеют линейную зависимость от объема производства, а переменные затраты на единицу продукции являются постоянной величиной.

Постоянные затраты остаются неизменными для различных масштабов производства за определенный период времени. На практике едва ли можно ожидать, что совокупные постоянные затраты останутся одинаковыми для всех уровней производства. Скорее всего, они будут возрастать ступенчато.

При установлении различия между постоянными и переменными затратами необходимо принимать во внимание рассматриваемый период. Для сравнительно длительного периода времени, измеряемого несколькими годами, практически все затраты будут переменными.

Аналогично этому, крупное расширение уровня деятельности в конечном итоге приведет к увеличению всех категорий затрат. Для более короткого периода времени затраты будут постоянными или переменными в зависимости от изменения уровня производства. Чем короче период времени, тем больше вероятность того, что какие-либо определенные затраты будут постоянными [18, с. 155].

Маржинальный доход равняется объему реализации за вычетом переменных издержек.

Реализация - Переменные затраты = Маржинальный доход.

Маржинальный доход - Постоянные затраты = Чистая прибыль.

В связи с тем, что переменные издержки на единицу продукции и цена реализации единицы продукции считаются постоянными, доля маржинального дохода в единице продукции тоже будет постоянной.

Каждая проданная единица продукции дает маржинальный доход, кото

рый идет на покрытие постоянных затрат, а после - на увеличение прибыли. С увеличением объема производства совокупная себестоимость единицы продукции стремится к величине переменных затрат на единицу продукции.

Отличительной чертой ступенчато возрастающих (полупостоянных) затрат является то, что для конкретного периода они являются постоянными для определенного уровня производства, но в конечном счете они возрастают или снижаются на определенную величину в какой-либо критический момент.

Например, если производственные мощности расширяются до какой-то критической отметки, то будут наняты дополнительные рабочие или контролеры. Если шаги дискретных затрат малы, то они могут быть игнорированы, то есть затраты могут быть расценены как переменные.

В полупеременные затраты включаются как постоянные, так и переменные компоненты. Эти затраты никогда не падают до нуля, даже при нулевом уровне производства.

На практике точно разделить полупеременные издержки на постоянные и переменные составляющие крайне сложно, но необходимо для анализа безубыточности. Можно определить пять основных подходов: инженерный; анализ счетов; метод максимума и минимума; график разброса; регрессионный анализ. Для точного разделения издержек на постоянные и переменные составляющие следует использовать математические методы

Все эти подходы допускают линейную модель поведения затрат, поэтому отношение между затратами (y) и уровнем производительности (x) выражается формулой:

у= a + bx, (6)

где у - общие затраты;

а - постоянные затраты;

b- переменные (маржинальные) затраты на единицу;

х - уровень производительности.

При изучении учета затрат и управленческого учета иногда требуется разделять постоянные и переменные издержки, применяя нематематический

метод, который называется методом минимума и максимума.

Суть этого метода состоит в изучении издержек и производительности за прошедший период, выборе наиболее высокого и наиболее низкого уровней производительности и сравнении изменений в издержках, произошедших в результате производства на этих двух уровнях [21, с. 130].

1.3 Роль и место маржинального анализа в управлении финансово-хозяйственной деятельностью предприятия

Цель анализа безубыточности (Cost-volume-profit analysis) или CVP-анализа - установить, что произойдет с финансовыми результатами, если определенный уровень производительности или объем производства изменится.

Анализ безубыточности основан на зависимости между доходами от продаж, издержками и прибылью в течение короткого периода, когда выход продукции предприятия ограничен уровнем имеющихся в настоящее время в ее распоряжении действующих производственных мощностей [24, с. 125].

Необходимо помнить, что:

переменные затраты и продажная цена (и следовательно маржинальный доход) за единицу, как предполагается, не зависят от уровня производства;

постоянные затраты, неменяющиеся при изменении уровня производства, меняются в расчете на единицу, так как при изменении уровня производства постоянные расходы распределяются на большее (или меньшее) число единиц продукции. Так как постоянные затраты на единицу продукции изменяются с уровнем производства, то прибыль на единицу должна также изменяться.

Поэтому CVP-анализ всегда основан на маржинальном доходе на единицу и никогда на прибыли на единицу потому, что прибыль на единицу изменяется каждый раз, как производится больше или меньше изделий. Анализ может быть использован для расчета точки безубыточности [27, с. 142].

Точка безубыточности - это точка, где доход от продаж равен совокупным затратам, то есть нет ни прибыли ни убытков.

Прибыль (убыток) - это разница между маржинальным доходом (контрибуцией) и постоянными расходами. Таким образом, точка безубыточности находится там, где маржинальный доход равен постоянным затратам [29, с.86]. Имеем следующие соотношения:

Маржинальный доход (МД) = Цена (Ц) - Перемен. затраты (ПерЗ);

Совокупный МД (СМД) = Объем Ч МД = Объем Ч (Ц - ПерЗ);

СМД = Постоянные затраты (ПостЗ) + Прибыль (П).

Соотношение маржинального дохода и объема реализации представляет собой формулу:

Отношение маржинального дохода к реализации (CSR) =

Маржинальный доход/Объем реализации.

Разница между плановым объемом продаж и объемом продаж в точке безубыточности называется маржей безопасности.

Преимущество графика маржинального дохода как способа представления данных в том, что маржинальный доход на графике выделен и равен расстоянию между линией дохода и линией переменных издержек.

Маржа безопасности показывает насколько может сократиться объем реализации, прежде чем компания понесет убытки. С другой стороны, маржу безопасности можно выразить в процентах, исходя из следующего соотношения:

Маржа безопасности (%) = (Объем ожидаемой реализации - Объем

безубыточной реализации) / Объем ожидаемой реализации.

Значимость маржинального анализа состоит в оценке и обосновании эффективности управленческих решений на основе детального изучения взаимосвязи между тремя основными показателями финансово-хозяйственной деятельности организации - объемом продаж, издержками обращения и прибылью [30, с. 65]. Маржинальный анализ позволяет:

определить точку безубыточности экономического субъекта при существующих внутренних и внешних условиях, а также при секвестировании отдельных статей расходов с позиции оптимального количества и цены продаж;

оптимизировать издержки обращения и выявить отклонения от действующих норм и стандартов;

упорядочить учетную и отчетную документацию;

обеспечить достоверность и прозрачность расходов по направлениям деятельности и бизнес - единицам;

контролировать затраты по направлениям деятельности и бизнес - единицам;

повысить оперативность принятия управленческих решений;

создать основу для внедрения в организации управленческого учета и бюджетирования;

определить пороговые значения индикаторов для оценки уровня социально-экономической самодостаточности хозяйствующего субъекта.

В практике маржинального анализа экономистами выделяются несколько показателей эффективности сбыта, основными из которых являются: торговая наценка, маржинальная рентабельность, рентабельность валовой и чистой прибыли. [30, с. 145]. Таковым является маржинальная рентабельность, рассчитывают которую как отношение величины маржинального дохода к сумме реализации за отчетный период.

Маржинальный доход определяется как разница между товарооборотом организации и ее переменными издержками обращения. К переменным издержкам обращения относятся те статьи расходов, которые изменяются пропорционально изменению объёма продаж. Если же убрать из товарооборота переменные издержки обращения, остаются постоянные затраты и чистая прибыль. Таким образом, маржинальный доход - вклад на покрытие постоянных затрат и формирование чистой прибыли, который приносит основная деятельность хозяйствующего субъекта [31, с. 100].

Используя выше сказанное, представим порядок расчета чистой прибыли хозяйствующего субъекта в виде следующей математической формулы:

Чистая прибыль = (Доходы - Переменные расходы) - Постоянные

расходы = Маржинальная прибыль - Постоянные расходы.

Анализируя данную формулу, можно сказать, что существует два основных способа повышения прибыли:

- увеличение маржинальной прибыли;

- сокращение постоянных расходов.

Наиболее простой путь - рост маржинального дохода, т.к. в эффективной компании постоянные расходы находятся на достаточно разумном уровне, и потенциал их снижения невелик по сравнению с возможностями роста маржи.

С целью поиска резервов роста маржинальной прибыли, рассмотрим алгоритм ее формирования.

Технология расчета маржинального дохода следующая:

По итогам периода анализа (как правило, 1 месяц) определяется средняя отпускная цена на конкретный вид товара.

Определяется перечень и структура переменных затрат на объём продаж за этот период.

Определяется сумма затрат (в денежном выражении) по каждому виду товара.

Определяется общая сумма переменных затрат на данный объем выпуска и доля каждой статьи затрат в общем итоговом показателе.

Определяется себестоимость 1 единицы данных товаров.

Определяется маржинальный доход как разница между отпускной ценой и себестоимостью одной единицы товара.

Добавляя в расчет маржинального дохода торговую наценку, получаем следующую формулу расчета маржинальной прибыли:

Маржинальная прибыль = Товарооборот - Товарооборот / (1 +

+Торговая наценка) - Переменные расходы.

Значит, чтобы увеличить маржинальный доход, следует увеличить товарооборот, повысить торговую наценку или сократить переменные затраты. Либо сделать все перечисленное одновременно. Исчислять маржинальный доход можно как в целом по организации, так и отдельно по каждому виду товара. В этом во многом и состоит сущность маржинального анализа. Результат расчета маржинальной прибыли по видам продукции - информация для принятия

управленческих решений по данному виду продукции.

При многономенклатурной продаже анализ ассортимента по показателю маржинальной прибыли дает возможность определить наиболее выгодные с точки зрения потенциальной прибыльности виды товаров, а также выявить продукцию, которую предприятию не выгодно (или убыточно) продавать.

То есть, маржинальный анализ позволяет ранжировать ассортиментный ряд в порядке возрастания предельной (потенциальной) прибыльности различных видов товаров и выработать соответствующие управленческие решения относительно изменения ассортимента выпуска.

В отдельных случаях в организации складывается ситуация, когда хозяйствующий субъект имеет по отдельным товарным позициям отрицательный результат, то есть маржинальная прибыль равна нулю. В такой ситуации руководство экономического субъекта, как правило, принимает одно из следующих управленческих решений, что является его грубейшей ошибкой в управлении:

1) исключение данного продукта из ассортимента;

2) повышение отпускной цены на данный вид товара;

3) снижение или оптимизация структуры его себестоимости;

Снижение объема продаж до минимально необходимого (в случае, когда магазины, например, требуют наличия данного вида в ассортименте).

Признание убытка по данному виду товаров. Учёт отрицательного маржинального дохода в качестве затрат на продвижение других видов продукции.

Повышение отпускных цен на другие виды товарной продукции (например, наиболее рентабельные).

Экономистами доказано, что если изделие приносит положительный маржинальный доход, то исключение его из ассортимента предлагаемых товаров лишь ухудшит финансовое положение организации, т.к. относимые к данному виду товара постоянные расходы будут автоматически распределены между остальными видами товаров, что может привести к тому, что они станут нерентабельны [32, с. 165].

Рассмотренные показатели дают возможность в целом рассмотреть дея

тельность организации, тогда как при принятии наиболее оптимальных управленческих решений, касаемых ценообразования по отдельным видам продукции следует знать удельную маржинальную рентабельность, которую рассчитывают как отношение маржинальной рентабельности к продолжительности финансового цикла товара.

Финансовый цикл - это время с момента оплаты поставщикам купленных товаров (погашение кредиторской задолженности), до момента получения денег от покупателей за отгруженные товары (погашение дебиторской задолженности). Из этого времени вычитают период от покупки товаров до их оплаты [33, с. 132].

Допустим, компания торгует двумя видами товаров. Рассчитав маржинальную рентабельность, специалисты получили: для товара А ее значение в размере 47%, товара Б - 316%. Длительность финансового цикла соответственно составила - 32 и 46 дней. Тогда, удельная маржинальная рентабельность для товара А равна 1,46%, для товара Б - 6,87%. Исходя из полученных сведений, фирма принимает решение сократить длительность финансового цикла товара А и снизить объем его продаж. Расходы на него уменьшатся в соответствующей пропорции. Данные о маржинальной рентабельности не покажут никаких изменений. А показатель удельной маржинальной рентабельности возрастет, поскольку числитель останется прежним, а знаменатель снизится. Помимо рассмотренных вопросов, маржинальный анализ позволяет получить ответ на многие вопросы, интересующие руководство организации, в том числе определить:

- минимальную цену продажи товаров;

- наиболее выгодный ассортимент товаров;

- влияние структурных сдвигов в ассортименте на прибыль организации.

В настоящее время на Западе популярны факторы, относящиеся к спросу, а не к предложению, то есть оценка того, сколько покупатель может и хочет заплатить за предлагаемый ему товар. После того как установлена цена равновесия, организация должна проанализировать затраты и постараться минимизиро

вать их.

В управленческом учете и маржинальном анализе используют два термина: долгосрочный нижний предел цены и краткосрочный нижний предел цены. Долгосрочный нижний предел цены показывает, какую минимальную цену можно установить, чтобы покрыть полные затраты хозяйствующего субъекта. Этот предел соответствует полной себестоимости предлагаемых товаров.

Краткосрочный нижний предел цены - это та цена, которая способна покрыть лишь переменную часть издержек. Этот предел соответствует себестоимости, рассчитанной по системе директ-костинг. Руководство российских экономических субъектов, как правило, недооценивает значение данного показателя.

Так, в некоторых ситуациях при недостаточной загруженности мощности организации привлечение дополнительных заказов может быть оправданно даже в том случае, когда установленная цена не покрывает полностью издержек по их выполнению. Снижать цену на такие заказы можно до ее краткосрочного нижнего предела, что, конечно, не даст возможности экономическому субъекту заработать прибыль, но и не позволит получить убыток. Однако, при этом, компания сумеет повысить свой уровень деловой активности [35, с. 57]. Таким образом, принимая решение относительно дополнительного заказа, предлагаемую цену следует сравнивать с суммой переменных издержек, которые в торговле, как правило, являются ценой закупки.

Аналогичные преимущество имеет методика маржинального анализа себестоимости отдельных видов продукции. Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции по традиционной методике изучают с помощью факторной модели

Сi = Зi / VBПi, (7)

где Зi - общая сумма затрат на производство (i-го вида продукции;

VBПi - количество произведенной продукции i-го вида.

При расчете влияния факторов по данной модели предполагается, что

объем выпуска продукции и затраты изменяются сами по себе, независимо друг

от друга, и что все затраты на единицу продукции находятся в обратно пропорциональной зависимости с объемом производства продукции. В действительности же, с увеличением (уменьшением) объема производства изменяются только постоянные затраты на единицу продукции, переменные затраты при этом остаются на том же уровне.

Отсюда факторная модель себестоимости единицы продукции по методике маржинального анализа выглядит следующим образом:

Сi = (Аi / VBПi) + bi, (8)

где Сi - полная себестоимость единицы i вида продукции;

Аi - сумма постоянных затрат, отнесенная на i вид продукции;

VBПi - объем выпуска i вида продукции в физических единицах;

bi - сумма переменных затрат на единицу i вида продукции (усеченная себестоимость продукции).

Преимущество данной модели состоит в том, что она позволяет видеть, насколько велика сумма постоянных затрат, какую долю они занимают в себестоимости изделия и как изменяется их уровень в зависимости от объема выпуска продукции.

Методика маржинального анализа, основанная на делении затрат на постоянные и переменные, имеет очень большое значение в анализе, планировании и прогнозировании себестоимости продукции. Внедрение ее на отечественных предприятиях позволит более эффективно управлять процессом формирования себестоимости и финансовых результатов на микроуровне.

Таким образом, широкие возможности применения маржинального анализа в решении управленческих задач делают его актуальным. В этой связи одна из задач внедрения системы маржинального анализа в России - переориентировать отечественную теорию и накопленный опыт на решение новых задач, стоящих перед управлением торговой организацией в условиях рынка. Еще одна задача - освоить ценные западные методы управления, что позволит формировать у наших менеджеров альтернативное мышление, возможность неоднозначного подхода к решению задач управления.

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО КАЗАНЬОРГСИНТЕЗ

2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия

ОАО Казаньоргсинтез - одно из крупнейших предприятий химической отрасли России, имеющее стратегическое значение для развития экономики Республики Татарстан. Предприятие расположено в столице Республики Татарстан - Казани. Основано в 1958 году. В 1963 году выпущена первая продукция - фенол и ацетон.

ОАО Казаньоргсинтез включает восемь заводов и вспомогательные подразделения, расположенные на одной площадке общей площадью 4,2 квадратных километра и обладающие единой транспортной, энергетической и телекоммуникационной инфраструктурой. Исследуемый объект - завод ПВД.

Готовой продукцией завода ПВД является полиэтилен высокого давления (низкой плотности) с торговым названием Казпэлен. [8, с.2].

Удельный вес ПВД в товарной продукции ОАО Казаньоргсинтез за 2013 год составляет 24 %.

Полиэтилен выпускается без добавок (базовые марки) и в виде композиций со стабилизаторами, добавками в окрашенном и неокрашенном виде. Базовые марки полиэтилена и композиции могут выпускаться в гомогенизированном и не гомогенизированном виде.

Выпуск полиэтилена, предназначенного для изготовления различными методами переработки технических изделий и изделий широкого потребления, осуществляется по ГОСТ 16337-77 Полиэтилен высокого давления.

Выпуск полиэтилена, предназначенного для изготовления изделий, применяемых в кабельной промышленности, осуществляется по ГОСТ 16336-77 Композиции полиэтилена для кабельной промышленности.

При пуске технологических ниток и выходе на режим полиэтилен выпускается в соответствии с ТУ Пусковые партии.

Кроме натурального полиэтилена и композиций, на производстве могут

выпускаться полиэтиленовые цветные и черные концентраты пигментов, содержащие красителя до 20% и сажу до 30%. Концентраты предназначены для изготовления цветных и черных композиций. Выпуск концентратов производится в соответствии с ТУ 6-05-1565-83 “Полиэтиленовые концентраты пигментов (П2КП)”. Предусмотрен также выпуск композиций с эластомерами до 20% бутилкаучуком, полиизобутиленом.

Основным сырьем для производства полиэтиленов является этилен, вырабатываемый из этана, пропан-бутановой фракции.

Полиэтилен нашел самое широкое применение в народном хозяйстве, он является незаменимым материалом в электро- и радиотехнической промышленности, где идет для изоляции высокочастотных кабелей и радиолокационных, радиотехнических, телевизионных устройств, а также для водонепроницаемого кабеля. Полиэтиленовые волокна идут на канаты, рыболовные сети, обивочные ткани для автомобилей и многое другое. Из полиэтилена делают некорродирующие трубы для воды и кислотопроводов, химических и нефтяных продуктов, жидких пищевых продуктов, сосуды для химически активных веществ, футеровку резервуаров и аппаратов и многие другие изделия.

Полиэтиленовые пленки находят разнообразное применение. В пищевой промышленности и в быту их используют как упаковочный материал. В последнее время пленка находит широкое применение в сельском хозяйстве.

В строительном деле полиэтилен применяется для изготовления полов, рам, покрытий фундаментов от действия почвенных вод.

В состав завода ПВД входят административно-хозяйственное управление и две обособленные производственные очереди, состоящие, из цехов полимеризации и отгрузки готовой продукции:

Место возникновения затрат 20300 - Управление завода полиэтилена высокого давления.

II очередь завода полиэтилена высокого давления:

Место возникновения затрат 20302 - Цех 2002-2004;

Место возникновения затрат 20303 - Цех 2005;

III очередь завода полиэтилена высокого давления:

Место возникновения затрат 20304 - Цех 93-96;

Место возникновения затрат 20305 - Цех 97-99.

Производство полиэтилена высокого давления (низкой плотности) II очереди введено в эксплуатацию в июне 1968 года. Проектная производительность составляла 48 тыс. тонн/год. Оборудование производства закуплено у фирмы Саймон-Карвз (Англия). В 1973-1974 гг. по проекту, разработанному проектной частью ОНПО Пластполимер, произведена реконструкция производства полиэтилена с наращением мощности на 20 тыс. тонн к проектной.

Производство полиэтилена высокого давления (низкой плотности) осуществляется методом полимеризации этилена в автоклавных реакторах при давлении до 1600 кгс/см2 и температурах до 280С с применением органических перекисных соединений (пероксидов) в качестве инициатора реакции полимеризации.

Производство полиэтилена состоит из четырех одинаковых технологических потоков, каждый из которых составляет независимый комплекс аппаратов (компрессора I, II каскадов, реактор, продуктовый холодильник и другое оборудование).

В состав производства также входят:

1) Отделение смешения полиэтилена;

2) Отделение обработки полиэтилена, включающее в себя узлы гомогенизации и компаундирования полиэтилена, узел получения композиционных материалов;

3) Склад готовой продукции.

В зависимости от свойств и назначения выпускаются следующие основные марки: натуральные марки полиэтилена 10803-20, 11503-070, пусковые марки полиэтилена, композиции и кабельные 153-10К, П2ЭС-12У, Слипформ 0/10 и Слипформ Е/6.

Производство полиэтилена высокого давления (низкой плотности) III очереди завода ПВД проектной производительностью (97-120) тыс. тонн/год осуществляется методом полимеризации этилена в трубчатых реакторах при давлении до 2900 кгс/см2 (290 МПа) и температурах до 295 С с применением кислорода в качестве инициатора реакции полимеризации.

Оборудование для производства закуплено у фирмы Зальцгиттер (Германия). Введено в эксплуатацию в 1976 году. Реконструкции производство не подвергалось.

Производство полиэтилена осуществляется на двух технологических потоках, каждый из которых составляет независимый комплекс аппаратов. На два технологических потока установлена одна система подачи пропана.

2.2 Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Экономические показатели деятельности предприятия включают довольно много отдельных компонентов. Анализ экономических показателей деятельности предприятия проводится с целью получения данных об уровне развития предприятия, его эффективности. На основании этих данных делаются выводы о возможных путях улучшения работы предприятия и повышения его эффективности.

Производственный план по выпуску валового полиэтилена высокого давления на 2013 год установлен на уровне 217 тыс. тонн/год, в том числе:

II очередь - 77 тыс. тонн (рисунок 2.2);

III очередь - 140 тыс. тонн [7, с.103], (рисунок 2.3).

По итогам 2013 года план по выработке полиэтилена заводом не выполнен на 15 тыс. тонн или на 6,7%. Фактическая выработка по заводу полиэтилена высокого давления составила 202 тыс. тонн, в том числе по очередям:

II очередь - 72 тыс. тонн (невыполнение на 5 тыс.тонн - 6,5%);

III очередь - 130 тыс. тонн. (невыполнение на 10 тыс.тонн - 7,1%).

Производственные мощности 2013 года превышают уровень 2012 года на 2,4 тыс. тн (+1,2%). На рисунке 2.1 представлена динамика выработки полиэтилена за 2011, 2012, 2013 года.

Динамика выработки полиэтилена - дипломная работа

Рисунок 2.1 - Динамика выработки полиэтилена

За три года наибольший рост производственных мощностей, достигнут в основном в 2011 году (213,3 тысяч тн). Прирост, во многом достигнут за счет внедрения мероприятий по стабилизации работы цехов полимеризации, достатке сырья и хорошем спросе на продукцию завода.

Сравнительная динамика выработки полиэтилена по 2 очереди завода полиэтилена высокого давления - дипломная работа

Рисунок 2.2 - Сравнительная динамика выработки полиэтилена по 2 очереди завода полиэтилена высокого давления

Сравнительная динамика выработки полиэтилена по 3 очереди завода полиэтилена высокого давления - дипломная работа

Рисунок. 2.3 - Сравнительная динамика выработки полиэтилена по 3 очереди завода полиэтилена высокого давления

Исходя из графика, на рисунке 2.2 отмечается снижение выработки полиэтилена по II очереди с 2011 года по 2013 год. Снижение объема производства в основном обусловлено нестабильным сырьевым обеспечением. В Обществе для соблюдения баланса производства и потребления сырья-этилена, цех 2002-2004 используется в роли своеобразного буфера. При этом в зависимости от величины дефицита этилена, производится снижение производительности цеха 2002-2004, останов от одного до четырех компрессоров II каскада или останов отдельных технологических ниток.

Производительность 3 очереди полиэтилена высокого давления - 140 тысяч тонн в 2011 году, а на показатели 2012 и 2013 годов повлияла нестабильная работа цехов 3 очереди из-за нехватки сырья (рисунок 2.3).

В процессе производства в цехе 93-96 третий очереди завода полиэтилена высокого давления использовались новые технические решения для улучшения технико-экономических показателей процесса производства:

1) частичная реконструкция компрессора II каскада на технологической нитке А, ремонт трубчатых реакторов;

2) снижение температуры этилена на боковых потоках за счет установки абсорбционной бромистолитиевой холодильной машины на двух технологических нитках;

3) введен в эксплуатацию пластинчатый теплообменник на линии подачи свежего этилена на всас компрессора 1 каскада для двух технологических ниток;

4) проведена модернизация вибросита.

Вышеуказанные мероприятия позволили улучшить технико-экономические показатели в 2011-2013 гг. и получить дополнительные объемы полиэтилена. Динамика производства конечной продукции на рисунке 2.4.

По графику на рисунке 2.4 видно, что за 2013 год произведено 198,7 тыс. тонн конечной продукции на сумму 9 972 629 тыс. рублей. По плану 213,7 тыс. тонн на сумму 10 122 172 тыс. рублей. Невыполнение плана на 14,9 тыс. тонн (-7,0%) на сумму 149 543 тыс. рублей.

Конечная продукция включает в себя товарную продукцию и внутрихозяйственный оборот.

Динамика производства конечной продукции - дипломная работа

Рисунок 2.4 - Динамика производства конечной продукции по II, III очереди

В производственных планах на выпуск продукции по заводу полиэтилена высокого давления предусмотрен объем полиэтилена на внутрихозяйственный оборот:

1) полиэтилен 15313-003 для завода по производству и переработке полиэтилена низкого давления - изготовление пленки для упаковки готовой продукции и производство сажевых и разноцветных концентратов;

2) 11503-070 для цеха по переработке неликвидной продукции и производству полимерной тары на производство полипропиленовых мешков.

В 2013 году при плане 8,6 тыс. тн фактически передано 6,3 тысячи тн полиэтилена или 73,3% от плана. Заводы по производству и переработке полиэтилена низкого давления и по переработке неликвидной продукции и производству полимерной тары обеспечиваются полиэтиленом в зависимости от потребности и загрузки узлов переработки на этих заводах. Доставка производится автомашинами и ж/д транспортом в срок.

Для сравнения за предыдущие периоды передан следующий объем полиэтилена: 2011 год - 6,3 тысяч тн; 2013 год - 7,1 тысяч тн. Наблюдается планомерный ежегодный прирост передаваемого полиэтилена завода полиэтилена высокого давления, что объясняется увеличением производственных мощностей на заводе по производству и переработке полиэтилена низкого давления и большей потребностью в упаковочной пленке, полипропиленовых мешках и концентратах на этих заводах.

За отчетный период наработано для реализации товарной продукции 192,5 тыс. тонн на сумму 9 647 372 тыс. рублей (рисунок 2.5, 2,6), в том числе:

II очередь - 71,1 тысяч тонн на сумму 3 519 926 тысяч рублей;

III очередь - 121,4 тысяч тонн на сумму 6 127 446 тысяч рублей.

Годовой план 2013 года по показателю товарная продукция (план 205,0 тысяч тн на сумму 9 700 357 тыс. рублей) не выполнен на 12,6 тысяч тн (-6,1%) на сумму 52 985 тысяч рублей (-0,5%).

Сравнительная динамика производства товарной продукции - дипломная работа

Рисунок 2.5 - Сравнительная динамика производства товарной продукции

Сравнительная динамика производства товарной продукции

Рисунок 2.6 - Сравнительная динамика производства товарной продукции

За рассматриваемый период времени, наибольший объем товарной продукции, достигнут в 2011 году, и составил 204,3 тысяч т. (рисунок 2.5), за счет соблюдения баланса спроса и предложения на рынке сбыта, высокого качества продукции и наличия сырья для производства. [5, с.93]. Однако в 2011 году при увеличении объема производства наблюдается существенный спад суммы товарной продукции, как последствие негативного влияния мирового финансового кризиса и то, что в 2011 году еще действовал договор, по условиям, которого большая часть продукции уходила по цене ниже себестоимости, то есть по давальческой схеме. [6, с.115]. В 2012 году наблюдается значительное превышение суммы товарной продукции над 2011 годом (рисунок 2.6). Товарная продукция увеличилась на 3 655 501 тысяч рублей (+71%) и составила 8 822 062 тысяч рублей. В 2013 году сумма товарной продукции превышает сумму 2012 года на 825 310 тысяч рублей (+9,4%) и составила 9 647 372 тысяч рублей. Увеличение показателей объясняется ростом цен на продукцию относительно 2011 года и увеличением объемов производства.

Выполнение плана по марочному ассортименту товарной продукции представлено в таблице 2.1.

Из данных таблицы 2.1 следует, что завод в 2013 году не выполнил план по ассортименту, где коэффициент ассортиментности составил 0,97 (186 905 тн: 192 479 тн). План не выполнен в основном по всем маркам полиэтилена за исключением 10803-020, 153-10К, 153-02К.

Причинами недовыполнения плана по ассортименту послужили внешние: конъюнктура рынка, изменение спроса на продукцию и внутренние: простои из-за ограничений по потреблению сырья - этилен.

По второй очереди завода полиэтилена высокого давления в 2013 году главный упор делается на выпуск базовой 10803-020 марки полиэтилена. Марка полиэтилена 11503-070 производится в зависимости от числа заявок потребителей.

По третьей очереди завода полиэтилена высокого давления в 2013 году из-за нестабильной работы цеха полимеризации и простоев технологических ниток по отсутствию сырья, план по товарной продукции не выполнен по маркам полиэтилена 15313-003 и 15813-020.

Невыполнение плана по выпуску кабельных композиций послужила нестабильная работа узлов переработки, отсутствия сырья, нестабильный спрос на рынке.

Таблица 2.1 - Выполнение плана по марочному ассортименту товарной продукции, тн

Марка

2013 год

отклонение

ТП, зачтенная в выполнении плана

план

факт

абсолютное

относительное

10803-020

55 112

58 202

3 090

105,6%

55 112

11503-070

19 220

10 526

-8 694

54,8%

10 526

15313-003

67 452

66 015

-1 437

97,9%

66 015

15813-020

50 300

44 927

-5 373

89,3%

44 927

153-10К III оч.

5 900

7 369

1 469

124,9%

5 900

пусковые II оч.

1 348

2 300

952

170,7%

1 348

пусковые III оч.

4 494

2 177

-2 317

48,4%

2 177

153-02К III оч.

600

737

137

122,8%

600

158БК-15

224

134

-90

59,7%

134

П2ЭС-12,

48

46

-2

96,3%

46

Слипформ О/10

300

45

-255

15,0%

45

Слипформ Е/6

75

 

-75

0,0%

75

ИТОГО

205 073

192 479

-12 594

93,9%

186 905

В таблице 2.2 изображена динамика суммы товарной продукции со средней ценой на производимую продукцию.

Исходя из данных таблицы 2.2, прослеживается положительная динамика роста цены за единицу продукции. На цены 2011 года оказало негативное влияние: последствия мирового финансового кризиса и как следствие спад цен на рынке полиэтилена, давальческая схема передачи товарной продукции ОАО Газпром. В 2012 году и в 2013 году ситуация стабилизировалась и произошел рост цен. Основной удельный вес в структуре выручки занимают натуральные марки полиэтилена: 15313-003 - 35%, 10803-020 - 29%, 15813-020 - 23%. Рост цен именно на эти марки оказал значительное влияние на рост выручки завода в 2012 и 2013 годах. Итак, по сравнению с 2009 годом цена на полиэтилен 10803-020 возросла на 98%, 15313-003 возросла на 93%, 15813-020 возросла на 102%. Катализатором роста цен на продукцию является увеличением спроса на полиэтилен со стороны переработчиков, а также рост стоимости закупаемого сырья.

Таблица 2.2 - Динамика суммы товарной продукции со средней ценой на производимую продукцию

Марка

2011 год

2012 год

2013 год

 

сумма, рублей

средняя цена рублей/тн

сумма, рублей

средняя цена рублей/тн

сумма, рублей

средняя цена рублей/тн

 
 

10803-020

1 508 365 618

24 530

2 370 685 445

44 648

2 821 533 707

48 478

 

11503-070

225 766 223

26 592

517 373 536

49 340

582 103 452

55 302

 

15313-003

1 873 516 381

26 317

3 147 537 770

47 351

3 348 100 520

50 717

 

15813-020

1 279 013 391

24 118

2 131 062 999

45 701

2 193 541 356

48 825

 

153-10К 3 очередь

116 932 574

25 097

357 221 133

50 379

426 907 565

57 935

 

пусковые 2 очередь

59 703 681

27 392

135 940 221

44 377

109 970 982

47 805

 

пусковые 3 очередь

50 851 977

25 799

88 785 847

45 291

104 328 939

47 929

 

153-02К 3 очередь

20 810 514

35 927

36 752 863

50 259

42 481 925

57 638

 

158БК-15

8 317 560

65 674

17 155 800

65 518

12 085 963

90 379

 

П2ЭС-12, П2ЭС-12У

1 565 500

62 000

5 920 138

74 025

4 004 400

86 675

 

Слипформ О/10

10 259 851

38 488

8 115 305

43 247

2 103 750

46 750

 

Слипформ Е/6

3 779 740

51 866

4 279 495

54 638

 

 

 

прочие

148 000

 

610 654

 

205 793

 

 

ИТОГО

5 166 560 694

25 284

8 822 062 185

46 395

9 647 371 850

50 122

 

Анализируя данные таблицы 2.3 видно, что в 2013 году при общем росте суммы товарной продукции по отношению к 2011 году на 86,7 %, то в разрезе марок, следующий средний процент роста: натуральные марки на 98,8%, кабельные марки на 83 %, концентраты на 78,3 %. В приросте товарной продукции на сумму 4 480 811 тысяч рублей наибольший удельный вес у полиэтилена 15313-003 - 33 %, 10803-020 - 29 %, 11503-070 - 7,9 % и 15813-020 - 20,4%.(таблица 2.3).

Таблица 2.3 - Товарная продукция в разрезе марочного ассортимента и изменения в цене, рублей/тн

Марка

2011 год

2012 год

2013 год

отклонение

средняя цена

средняя цена

средняя цена

абсолютное, рублей

относительное,%

10803-020

24 530

44 648

48 478

23 948

197,6%

11503-070

26 592

49 340

55 302

28 710

208%

15313-003

26 317

47 351

50 717

24 400

192,7%

15813-020

24 118

45 701

48 825

24 707

202,4%

153-10К II очередь

28 977

 

 

-28 977

 

153-10К III очередь

25 097

50 379

57 935

32 838

230,8%

пусковые II очередь

27 392

44 377

47 805

20 413

174,5%

пусковые III очередь

25 799

45 291

47 929

22 130

185,8%

153-02К III очередь

35 927

50 259

57 638

21 711

160,4%

158БК-15

65 674

65 518

90 379

24 705

137,7%

П2ЭС-12

62 000

74 025

86 675

24 675

139,8%

Слипформ О/10

38 488

43 247

46 750

8 262

112,4%

Слипформ Е/6

51 866

54 638

 

-51 866

 

прочие

80 000

58 113

 

-80 000

 

ИТОГО

25 284

46 395

50 122

24 838

198,2%

Исходя из таблицы 2.4, основная доля производимой продукции в товарном объеме принадлежит натуральным маркам полиэтилена и составляет 95%, остальные 5% это кабельная продукция, композиции, опытные партии. Производство кабельной продукции, композиций и прочих марок ограничено производительностью оборудования (узлов переработки) и ориентировано на узкий круг покупателей и зависит от спроса на рынке.(таблица 2.4).

Таблица 2.4 Сравнительная динамика выпуска основных товарных марок, тонн

Марка

2011г

2012г

2013г

10803-020

61 490

53 097

58 202

11503-070

8 490

10 486

10 526

15313-003

71 191

66 473

66 015

15813-020

53 031

46 630

44 927

153-10К II оч.

260

0

0

153-10К III оч.

4 659

7 091

7 369

пусковые II оч.

2 180

3 063

2 300

пусковые III оч.

1 971

1 960

2 177

153-02К III оч.

579

731

737

158БК-15

127

262

134

П2ЭС-12

25

80

46

Слипформ О/10

267

188

45

Слипформ Е/6

73

78

 

прочие

2

11

2

ИТОГО

204 345

190 150

192 480

В том числе:

Натуральные марки

198 353

181 710

184 148

% к итогу

97,1%

95,6%

95,7%

Композиции, концентраты, кабельные марки

5 992

8 440

8 332

% к итогу

2,9%

4,4%

4,3%

Продукция завода полиэтилена высокого давления соответствует

международным стандартам качества ГОСТ Р ИСО 9001-2001 (ИСО 9001:2000) и экспортируется во многие страны мира.

Медленный, но верный рост мировой и российской экономики, как и спроса на продукцию дали возможность получить максимальную выручку от реализации за 2013 год. Объем реализации в 2013 году составил 191,9 тысяч тонн (рисунок 2.7) на сумму 9 618 191 тысяч рублей (рисунок 2.8).

Рисунок 2.7 - Отгрузка товарной продукции, тонн

Отгрузка товарной продукции, тысяч рублей

Рисунок 2.8 - Отгрузка товарной продукции, тысяч рублей

В 2013 году реализовано продукции на 2,7 тысяч тонн больше (+1,4%) от предыдущего 2012 года, при этом дополнительно получено выручки от реализации на сумму 846 624 тысяч рублей (+9,7%). Если сравнивать отчетный период с 2011 годом, то прирост выручки в рублях составил (+85,8%). В качестве одного из факторов, оказавшего влияние на рост выручки от реализации, это отказ предприятия в 2012 году от давальческой схемы переработки сырья. В условиях давальческой схемы цена на сырье (этан) определялась в соответствии с ценой на конечную продукцию предприятия. Чем дороже полиэтилен - тем более дорогой этан получал ОАО Казаньоргсинтез.

В таблице 2.5 приведена структура выручки на внутреннем рынке по регионам. Основная часть продукции (81,9%) реализуется на внутреннем рынке. По итогам отчетного года продажи на внутреннем рынке увеличились на 694 813 тысяч рублей (на 9,5%) и составили 7 996 594 тысяч рублей на конец 2013 года. Основные продажи на Российском рынке по итогам 2013 года приходятся на Республику Татарстан (61,4%) и Московскую область (30,2%), что суммарно составляет 91,6% от общего объема реализации. Отметим, что доля реализации на Московскую область снизилась с 35,0% в 2012 году до 30,2% в 2013 году, а на территории РТ объем реализации продукции вырос на 4,4%.

Таблица 2.5 - Структура выручки на внутреннем рынке по регионам, %

Наименование показателя

2011 год

2012 год

2013 год

Изменение

1

2

3

4

5

Доля выручки на внутреннем рынке в общем объеме реализации

82,4%

82,0%

81,9%

-0,5%

По регионам:

 

 

 

 

Республика Татарстан

57,1%

57,3%

61,4%

4,4%

Московская область

35,0%

34,0%

30,2%

-4,8%

Санкт-Петербург

1,0%

1,1%

1,4%

0,3%

Продолжение таблицы 2.5

1

2

3

4

5

Самарская область

0,9%

1,0%

1,2%

0,3%

Владимирская область

0,8%

1,0%

1,4%

0,6%

Тверская область

1,6%

1,6%

1,0%

-0,6%

Волгоградская область

0,8%

0,8%

0,8%

0,0%

Ростовская область

0,7%

0,6%

0,4%

-0,3%

Республика Башкортостан

0,1%

0,5%

0,6%

0,5%

Нижегородская область

0,2%

0,2%

0,2%

0,0%

Прочие

1,7%

1,7%

1,3%

-0,4%

В 2011 году ОАО Казаньоргсинтез экспортировало продукции на сумму 1 621 597 тысяч рублей, что на 151 581 тысяч рублей (+10,3%) больше, чем за 2011 год. Доля экспорта в общем объеме реализации увеличилась на 0,5% и составила на конец 2013 года 18,1% (таблица 2.6).

Таблица 2.6 - Структура экспорта по странам, %

Наименование показателя

2011 год

2012 год

2013 год

Изменение

Доля выручки на экспорт в общем объеме реализации

17,6%

17,6%

18,1%

0,5%

Украина

23,2%

23,2%

30,8%

7,6%

Казахстан

28,2%

28,2%

21,6%

-6,7%

Великобритания

12,7%

12,7%

16,8%

4,1%

Венгрия

6,9%

6,9%

7,5%

0,6%

Германия

0,0%

0,0%

4,8%

4,8%

Киргизия

5,2%

5,2%

4,3%

-0,8%

США

1,9%

1,9%

2,5%

0,6%

Финляндия

1,6%

1,6%

4,7%

3,1%

Китай

9,1%

9,1%

2,0%

-7,0%

Голландия

1,9%

1,9%

1,4%

-0,5%

Беларусь

2,8%

2,8%

0,8%

-2,0%

Прочие

6,6%

6,6%

2,8%

-3,7%

Основными странами, представляющими экспорт, в 2013 году выступили

Украина, Казахстан, Великобритания и Венгрия, на их долю пришлось 76,6% экспорта.

Важным показателем, характеризующим работу завода, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности завода, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние.

В таблице 2.7 представлены плановые и фактические затраты за текущий период. Фактические затраты на производство продукции в отчетном году выше плановых на 1150 млн. рублей (или на 17,1%) и составили 7 880,4 млн. рублей.

Превышение от плана произошло по основному сырью - этилен - 716 млн. рублей и общеобъединенческим и внепроизводственным расходам - 40 млн. рублей. По остальным элементам затрат экономия. Наибольшая экономия наблюдается по топливу и энергии - 42,8 млн. рублей.

По статьям общая сумма затрат изменилась из- за:

1) повышения цен на потребленные ресурсы и перерасход сырья и материалов, что увеличило сумму затрат на 1 479,5 млн. рублей. Так, средняя цена основного сырья - этилен в 2013 году составила 28,0 тыс. рублей/тн, при плане 21,6 тыс. рублей/тн или на 29,6 % выше, что на годовой объем потребленного этилена дало перерасход в размере 1 229 млн. рублей.

Во время простоя технологических ниток цехов из-за ограничения по этилену, дополнительно производилось потребление основного сырья - этилен на пуск, поддержание оборудования в работоспособном состоянии, что привело перерасходу на общую сумму 124 млн. рублей;

2) невыполнением плана по выпуску продукции в условно-натуральном снизило затраты от плана на 325 млн. рублей;

3) постоянные расходы меньше плановых на 4,5 млн. рублей.

Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 1150 млн. рублей (1479,5-325-4,5).

Таблица 2.7 - Плановые и фактические затраты за текущий период

Наименование

2013 год

Разница,

рублей

Отклонение

План, рублей

Факт, рублей

% от плана

% от факта

Отклонение по %

Сырье и материалы

4 768 426 130

5 965 847 234

1 197 421 104

70,9%

75,7%

4,9%

в т.ч.

этилен

5 040 355 092

5 756 438 361

716 083 269

74,9%

73,0%

-1,8%

Топливо и энергия

521 474 202

478 687 972

-42 786 230

7,7%

6,1%

-1,7%

Зарплата

 

185 155 770

181 264 309

-3 891 461

2,8%

2,3%

-0,5%

Отчисления на социальные нужды

73 648 166

73 229 075

-419 091

1,1%

0,9%

-0,17%

Амортизация

39 876 674

39 876 674

0

0,6%

0,5%

-0,1%

РСЭО

332 604 288

309 301 826

-23 302 463

4,9%

3,9%

-1,0%

Цеховые затраты

38 421 818

35 009 900

-3 411 918

0,6%

0,4%

-0,1%

 

РСЭО завод

70 109 354

56 408 592

-13 700 762

1,0%

0,7%

-0,3%

Цеховые, заводские

7 361 574

7 332 266

-29 308

0,1%

0,1%

-0,02%

прочие затраты

693 185 302

733 404 944

40 219 642

10,3%

9,3%

-1,0%

Итого

6 730 263 278

7 880 362 791

1 150 099 513

100,0%

100,0%

 

Фактические затраты на производство продукции в отчетном году выше затрат 2011 года на 3 227, 4 млн. рублей (или на 69,4%) и составили 7 880,4 млн. рублей. (таблица 2.8).

Таблица 2.8 - Себестоимость товарной продукции, рублей

Наименование

2011

год

2012

год

2013

год

Абсолютное отклонен 2013 от 2011

Относительное отклонение %

Сырье и материалы

2 945 341 201

4 801 371 168

5 965 847 234

3 020 506 033

202,6%

в т.ч. этилен

2 827 872 618

4 716 618 227

5 756 438 361

2 928 565 743

203,6%

Топливо и энергия

383 049 157

534 461 233

478 687 972

95 638 815

125%

Зарплата

 

138 700 562

164 086 937

181 264 309

42 563 747

131%

Отчисления на соцнужды

33 968 057

58 225 210

73 229 075

39 261 018

216%

Амортизация

55 069 305

49 552 637

39 876 674

-15 192 631

72,4%

РСЭО

293 305 080

276 632 212

309 301 826

15 996 746

105,4%

Цеховые затраты

21 067 509

33 808 086

35 009 900

13 942 391

166,18%

РСЭО завод.

29 647 080

49 740 051

56 408 592

26 761 512

190,3%

Цеховая завод.

4 777 950

6 373 958

7 332 266

2 554 316

153,5%

прочие затраты

748 016 369

644 247 919

733 404 944

-14 611 425

98%

Итого

4 652 942 270

6 618 499 411

7 880 362 791

3 227 420 521

169,4%

Исходя из данных таблицы 2.9, основными источниками резерва снижения себестоимости продукции является:

1. При существующих затратах в 2013 году, увеличение объема производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия. Такое возможно при полном обеспечении завода основным сырьем - этилен.

2. Сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования материалов, электроэнергии, оборудования, сокращения непроизводственных расходов, отходов производства. Так, по заводу в 2013 году произведен перерасход сырья и материалов от установленных норм суммарно на сумму 125,0 млн. рублей, в том числе перерасход по этилену на сумму 124,0 млн. рублей (потери при пуске и остановах цехов, при проведении незапланированных ремонтных работ, ограничениях по этилену). (таблица 2.9).

Таблица 2.9 - Удельный вес себестоимости товарной продукции, %

Наименование

2011%

2012%

2013%

откл по %

 
 

Сырье и материалы

63,4%

72,5%

75,7%

12,3%

 

в т.ч. этилен

60,9%

71,3%

73,0%

12,1%

 

Топливо и энергия

8,2%

8,1%

6,1%

-2,1%

 

Зарплата

3,0%

2,5%

2,3%

-0,7%

 

Амортизация

1,2%

0,7%

0,5%

-0,7%

 

РСЭО

6,3%

4,2%

3,9%

-2,4%

 

Цеховые затраты

0,5%

0,5%

0,4%

-0,1%

 

РСЭО

завод.

0,6%

0,8%

0,7%

0,1%

 

Цеховая завод.

0,1%

0,1%

0,1%

 

 

Прочие

затраты

15,9%

9,7%

9,3%

-6,6%

 

Итого

100,0%

100%

100%

 

 

По данным таблиц 2.10 и 2.11 среднесписочная численность на заводе в 2012 году составила 607 человек, что по сравнению с 2011 годом меньше на 4 человека. Завод обеспечен рабочими кадрами на 96,0 %, где по штату предусмотрено 632 человека. (таблица 2.10 и 2.11). Средний возраст работающих на заводе полиэтилена высокого давления - 42 года.

Производительность труда в действующих ценах увеличилась на 72%, а в сопоставимых ценах уменьшилась на 6%. Средняя заработная плата на заводе в 2012 году составила 23 тысяч рублей, что на 18,6% выше 2011 года. Основным фактором увеличения заработной платы является увеличения среднего размера премии. На заводе полиэтилена высокого давления применяется сдельная и повременная система оплаты труда. Заработная плата также состоит из переменной (премия) части. Это позволяет обеспечивать социальную защищенность работников и мотивировать их на достижение запланированных показателей. Всего в 2012 году на оплату труда израсходовано 167 217,0 тысяч рублей, в том числе премии 3 985 тысяч рублей.

За 2013 год среднесписочная численность на заводе составила 585 человек, что по сравнению с 2012 годом меньше на 22 человека. Завод обеспечен рабочими кадрами на 96 %, где по штату предусмотрено 609 человек. Средний возраст работающих на заводе полиэтилена высокого давления - 42 года. За 2011 год проведено сокращение 17 штатных единиц, в том числе по приказу № 119 от 25.03.2011г. - 1 единица грузчика цеха 2005, по приказу № 286 от 21.06.2011г. - 4 единицы машиниста гранулирования пластических масс цеха 97-99, 5 единиц аппаратчика гранулирования цеха 2005, 2 единицы аппаратчика дозирования цеха 2005, 5 единиц машиниста гранулирования пластических масс цеха 2005. Согласно приказа, изменение штатного расписания проведено в целях повышения эффективности использования трудовых ресурсов и оптимизации расходов на оплату труда.

В 2013 году производительность труда в сопоставимых ценах увеличилась на 4,9%. Средняя заработная плата на заводе в 2013 году составила 25,7 тысяч рублей, что на 11,9% выше уровня 2012 года. Темп роста производительности труда (+4,9%) отстает над темпом роста заработной платы (+11,9%).

Основным фактором увеличения заработной платы является увеличения среднего размера премии. На заводе полиэтилена высокого давления применяется сдельная и повременная система оплаты труда. Заработная плата также состоит из переменной (премия) части. Это позволяет обеспечивать социальную защищенность работников и мотивировать их на достижение запланированных показателей. Всего в 2013 году на оплату труда израсходовано 180 394,0 тысяч рублей, в том числе премии 4 496 тысяч рублей.

Таблица 2.10 - Заработная плата персонала, рублей

Наименование подразделения

Фактическая заработная плата в себестоимости

Премии за счет прибыли

2011г

2012г

2013г

2011г

2012г

2013г

Управление завода

43 513 306

52 139 714

56 821 217

1 468 200

1 390 142

1 572 596

Цех 2002-2004

20 444 089

24 269 123

26 587 410

604 014

566 013

653 659

Цех 2005

25 264 668

28 518 091

30 542 786

742 905

648 087

748 688

Цех 93-96

20 765 782

25 473 860

26 713 656

560 676

566 062

678 482

Цех 97-99

27 772 695

32 830 973

35 232 265

730 618

814 701

842 964

Итого

137 760 540

163 231 761

175 897 334

4 106 413

3 985 005

4 496 389

Таблица 2.11 - Численность и среднемесячная заработная плата персонала

Наименование подразделения

Численность, человек

Среднемесячная заработная плата, рублей

2011г

2012г

2013 г

2011г

2012г

2013 г

Управление завода

192

191

194

19 523

23 355

25 083

Цех 2002-2004

86

85

82

20 395

24 348

27 684

Цех 2005

115

113

105

18 846

21 509

24 835

Цех 93-96

85

86

80

20 908

25 232

28 533

Цех 97-99

133

132

124

17 859

21 241

24 244

Итого

611

607

585

19 349

22 957

25 697

2.3 Маржинальный анализ и оценка принятия управленческого решения на его основе

Маржинальный анализ - метод управленческих расчетов называют еще анализом безубыточности или содействия доходу.

Маржинальный доход предприятия - это выручка минус переменные издержки. Он включает в себя не только постоянные затраты, но и прибыль. Маржинальный анализ позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины.

Основные возможности маржинального анализа состоят в определении:

- безубыточного объема продаж (порога рентабельности, окупаемости издержек) при заданных соотношениях цены, постоянных и переменных затрат;

- зоны безопасности (безубыточности) предприятия;

- необходимого объема продаж для получения заданной величины прибыли;

- критической цены реализации при заданном объеме продаж и уровне переменных и постоянных затрат;

- критического уровня постоянных затрат при заданном маржинальном доходе;

- критического уровня переменных затрат.

Из данных приведенных во 2 разделе видно, что при снижении мощностей завода происходит рост прибыли. Результатом обратной реакции некоторых экономических показателей явился отказ объединением от давальческой схемы поставки основного сырья ОАО Газпром.

По условиям договора цена продукции отдаваемой за потребляемое 50% давальческое сырье многие годы была в несколько раз меньше себестоимости производимой продукции.

Управленческим решением руководителей ОАО Казаньоргсинтез явился отказ от давальческой схемы, в результате чего цена сырья возросла в два раза. Наша задача доказать, что несмотря на увеличение затрат на производство продукции, управленческое решение было принято верно.

Для этого проведем маржинальный анализ прибыли по методике факторного анализа.

Для проведения маржинального анализа используем экономические показатели, приведенные в таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Данные для сравнительного анализа прибыли

Показатель

2011г

2012г

2013г

Объем производства (V) тонн

204 345,000

190 150,000

1 92 480,000

Средняя цена на единицу продукции (Ц), рублей/тн

25 283,521

46 395,277

50 121,426

Выручка, рублей

5 166 561 000,000

8 822 062 000,000

9 647 372 000,000

Полная себестоимость (С), рублей (на весь выпуск).

4 652 942 269,890

6 618 499 411,000

7 880 362 791,000

Себестоимость единицы продукции (С), рублей/тн

22 770,032

34 806,728

40 941,203

В том числе переменные затраты (VC), рублей на весь выпуск

3 802 915 401,330

5 840 411 103,570

6 444 535 200,000

Переменные затраты (VC), рублей/тн

18 610,269

30 714,757

33 481,584

Постоянные расходы (FC), рублей

850 026 868,560

786 578 742,640

888 369 943,530

Прибыль (П), рублей

513 618 730,110

2 203 562 589,000

1 767 009 209,000

Определим изменение суммы прибыли, за счет количества произведенной (реализованной продукции) продукции, цены, уровня удельных переменных и суммы постоянных затрат 2009 и 2010 гг. по формуле:

П = V -( Ц-VС ) - FC, (9)

где П - прибыль, рублей;

V - объем производства, тонн;

Ц - средняя цена на единицу продукции, рублей;

С - себестоимость единицы продукции, рублей;

в том числе:

VC - переменные затраты, рублей;

FC - постоянные расходы, рублей.

П2011 = V2011 - (Ц2011-VС2011)-FC2011 = 204 345,000- (25 283,521- 18 610,269) - 850 026 868,560= 513 618 811,38 рублей

Пусл1 = V2012 - (Ц2011-VС2011)-FC2011 = 190 150,000- (25 283,521- 18 610,269) - 850 026 868,560= 418 891 999,24 рублей

Пусл2 = V2012 - (Ц2012-VС2011)-FC2011 = 190 150,000- (46 395,277- 18 610,269) - 850 026 868,560= 4 433 292 402,64 рублей

Пусл3 = V2012 - (Ц2012-VС2012)-FC2011 = 190 150,000- (46 395,277 - 30 714,757) - 850 026 868,560= 2 131 624 009,44 рублей

П2010 = V2012 - (Ц2012-VС2012)-FC2012 = 190 150,000- (46 395,277- 30 714,757) - 786 578 742,640= 2 195 072 135,36 рублей

Общие изменения прибыли составляет:

П общ = П2012 2011 = 2 195 072 135,36 - 513 618 811,38= 1 681 453 323,98 рублей

В том числе за счет изменения:

Объема продукции:

Пv = Пусл1 - П2011= 418 891 999,24 - 513 618 811,38 = -94 726 812,14 рублей

Цены реализации:

Пц = Пусл2 - Пусл1 = 4 433 292 402,64 - 418 891 999,24 = 4 014 400 403,4 рублей

Удельных переменных затрат:

Пvc = Пусл3 - Пусл2 = 2 131 624 009,44 - 4 433 292 402,64 = -2 301 668 393,2 рублей

Суммы постоянных затрат:

ПFc = П2012- Пусл3 = 2 195 072 135,36- 2 131 624 009,44= 63 448 125,92 рублей

Результаты расчетов показали, что, несмотря на уменьшение объема производства на 14 195 тонн прибыль 2012 года по отношению к 2011 году увеличилась на 1 681 453 323,98 рублей. Из сделанных расчетов можно сделать выводы, какие факторы привели к такому показателю, а именно: за счет снижения объема производства прибыль уменьшилась на 94 726 812,14 рублей. При уменьшении объема производства, но при этом увеличении цены реализации привело к увеличению прибыли на 4 014 400 403,4 рублей. За счет удельных переменных затрат прибыль снизилась на 2 301 668 393,2 рублей, за счет снижения постоянных затрат прибыль увеличилась на 63 448 125,92 рублей.

Определим зависимость суммы прибыли от количества произведенной продукции, цены, уровня удельных переменных и суммы постоянных затрат в сравнении 2012 и 2013 года.

Пусл1 = V2013 - (Ц2012-VС2012)-FC2012= 192 480,000 - (46 395,277-30 714,757) - 786 578 742,640= 2 231 607 746,96 рублей

Пусл2 = V2013 - (Ц2013-VС2012)-FC2012 = 192 480,000 - (50 121,426-30 714,757) - 786 578 742,640= 2 948 816 906,48 рублей

Пусл3 = V2013 - (Ц2013-VС2013)-FC2012 = 192 480,000 - (50 121,426-33 481,584) - 786 578 742,640= 2 416 258 045,52 рублей

П2011 = V2013 - (Ц2013-VС2013)-FC2013 = 192 480,000 - (50 121,426-33 481,584) - 888 369 943,530= 2 314 466 844,63 рублей

Общие изменения прибыли составляет:

Побщ = П2013 2012 = 2 314 466 844,63- 2 195 072 135,36= 119 394 709,27 рублей

В том числе за счет изменения:

Объема продукции:

Пv = Пусл1 - П2012 = 2 231 607 746,96 -2 195 072 135,36 = 36 535 611,6 рублей

Цены реализации:

Пц = Пусл2 - Пусл1 = 2 948 816 906,48 -2 231 607 746,96 = 717 209 159,52 рублей

Удельных переменных затрат:

Пvc = Пусл3 - Пусл2 =2 416 258 045,52 - 2 948 816 906,48 = -532 558 860,96 рублей

Суммы постоянных затрат:

ПFc = П2013- Пусл3 = 2 314 466 844,63- 2 416 258 045,52 = -101 791 200,89 рублей

Результаты расчетов показали, что за счет увеличения объема производства на 2 330 тонн, произошло увеличение прибыли на 119 394 709,27 рублей, увеличение цены на продукцию также привел к увеличению прибыли, на 717 209 159,52 рублей, а вот увеличение удельных переменных затрат снижает прибыль на 532 558 860,96 рублей, увеличение постоянных на 101 791 200,89 рублей.

Определим изменение суммы прибыли за счет количества произведенной продукции, цены, уровня удельных переменных и суммы постоянных затрат в сравнении 2011 с 2013 годом.

П2011 = V2011 - (Ц2011-VС2011)-FC2011 =204 345,000- (25 283,521- 18 610,269) - 850 026 868,560= 513 618 811,38 рублей

Пусл1 = V2013 -(Ц2011-VС2011)-FC2011 = 192 480,000 -(25 283,521- 18 610,269) - 850 026 868,560= 434 440 676,4 рублей

Пусл2 = V2013 -(Ц2013-VС2011)-FC2011 = 192 480,000 -(50 121,426 - 18 610,269) - 850 026 868,560= 5 215 240 630,8 рублей

Пусл3 = V2013 -(Ц2013-VС2013)-FC2011 = 192 480,000 -(50 121,426 - 33 481,584) - 850 026 868,560= 2 352 809 919,6 рублей

П2013 = V2013 -(Ц2013-VС2013)-FC2013 = 192 480,000 - (50 121,426-33 481,584) - 888 369 943,530= 2 314 466 844,63 рублей

Общие изменения прибыли составляет:

Побщ = П2013 2011 = 2 314 466 844,63 - 513 618 811,38 = 1 800 848 033,25 рублей

В том числе за счет изменения:

Объема продукции:

Пv = Пусл1 - П2011 = 434 440 676,4 - 513 618 811,38 = -79 178 134,98 рублей

Цены реализации:

Пц = Пусл2 - Пусл1 = 5 215 240 630,8 - 434 440 676,4 = 4 780 799 954,4 рублей

Удельных переменных затрат:

Пvc = Пусл3 - Пусл2 =2 352 809 919,6 - 5 215 240 630,8 = -2 862 430 711,2 рублей

Суммы постоянных затрат:

ПFc = П2013- Пусл3 = 2 314 466 844,63 - 2 352 809 919,6 = -38 343 074,97 рублей

Результаты расчетов показали, что, несмотря на то, что в 2013 году по сравнению с 2011 годом произошло снижение производства продукции на 11 865 тонн, прибыль возросла на 1 800 848 033,25 рублей. Одним из факторов, повлиявших на увеличение прибыли при уменьшении объема производства является повышение цены на продукцию.

Для наглядного рассмотрения динамики изменения прибыли за счет изменения основных показателей сведем результаты расчетов в таблицу 2.13.

Таблица 2.13 - Результаты расчетов для сравнительного анализа прибыли

Показатель изменения

2011-2012г

2012-2013г

2011-2013г

Изменения

прибыли, рублей

1 681 453 323,98

119 394 709,27

1 800 848 033,25

Изменение объема выпускаемой

Продукции, тонн

-94 726 812,14

36 535 611,6

-79 178 134,98

Изменение цены реализации, рублей

4 014 400 403,4

717 209 159,52

4 780 799 954,4

Изменение

удельных переменных затрат, рублей

-2 301 668 393,2

-532 558 860,96

-2 862 430 711,2

Изменение суммы постоянных затрат, рублей

63 448 125,92

-101 791 200,89

-38 343 074,97

Основными источниками резерва увеличения прибыли завода являются:

1. Увеличение объема производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия. Так, по заводу полиэтилена высокого давления ОАО Казаньорсинтез при существующих затратах в 2013 году, дополнительное увеличение объема производства на 1% позволило бы вырасти прибыли на 1,8% ((Выручка 9 647 372,0 тысяч рублей - Переменные затраты 6444 535,2 тысяч рублей)/Прибыль 1 767 009,3 тысяч рублей). Такое возможно при полном обеспечение завода основным сырьем - этилен, своевременного и качественного и в полном объеме проведения ремонтных работ, проведения мероприятий по совершенствованию работы оборудования и внедрение новых технических решений по улучшение технико-экономических показателей процесса производства.

2. Увеличение цены реализации на отпускаемую продукцию. Так, по заводу дополнительный рост цены на отпускаемую продукцию на 1% привело бы к росту прибыли на 5,5% (Выручка 9 647 372,0 тысяч рублей//Прибыль 1 767 009,3 тысяч рублей). Цена зависит от конъюнктуры и состояния рынка. Одним из основных источников увеличения суммы прибыли от реализации товарной продукции является повышение качества товарной продукции, производства наибольшего удельного веса продуктов высшего сорта. За отчетный год заводом ПВД произведено 192,9 тысяч тонн продукции высшего сорта на сумму 9 354 349 тысяч рублей, что составляет 97,0% от общего объема. Данный показатель в 2010 году составлял 190,1 тысяч тонн или 96,4%, в 2011 году 202 тысяч тонн (95,9%). По годам увеличивается объемы продукции высшего сорта, сокращается удельный вес продукции 1 и 2 сортов (рисунок 2.9 и 2.10). Производство наибольшего удельного веса продуктов высшего сорта достигнуто благодаря постоянному проведению мониторинга в цехах завода потребления сырья, реагентов и энергоресурсов, для стабилизации технологического процесса и соблюдения установленных плановых расходных норм сырья, реагентов и энергоресурсов. Так, соблюдение норм технологического режима за 2013 год составило 99,99%. На III очереди завода полиэтилена высокого давления по согласованию с лабораторией полиэтилен 1 сорта в основном направляется на внутризаводскую переработку для получения кабельной композиции 153-10К. При этом качество кабельной композиции не ухудшается.

Рисунок 2.9 - Качество конечной продукции по II очереди

Рисунок 2.10 - Качество конечной продукции по III очереди

В таблицах 2.14 и 2.15 показан уровень рентабельности отдельных видов продукции.

Показатель рентабельности характеризует эффективность работы предприятия в целом. Она более полно, чем прибыль, отражает окончательные результаты хозяйствования, потому что ее величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Рентабельность используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Таблица 2.14 - Уровень рентабельности отдельных видов продукции

Наименование продукции

Средняя цена, тысяч рублей

Себестоимость 1тн, тысяч рублей

Рентабельность, %

Отклонение от 2011г., %

2011

2012

2011

2012

2011

условная

2012

общее

за счет

цены

с/с

15313-003

26,3

47,4

22,6

34,1

16,5

109,7

38,9

22,4

93,1

-70,8

153-02К

35,9

50,3

30,1

32,9

19,3

66,8

52,8

33,5

47,6

-14,0

15813-020

24,1

45,7

22,1

33,3

9,0

106,5

37,1

28,1

97,5

-69,4

10803-020

24,5

44,6

23,4

35,8

5,0

91,2

24,6

19,6

86,1

-66,5

11503-070

26,6

49,3

24,1

36,5

10,2

104,6

35,1

24,9

94,3

-69,4

153-10К 3очер

25,1

50,4

26,3

37,5

-4,5

91,8

34,3

38,8

96,2

-57,5

Таблица 2.15 - Уровень рентабельности отдельных видов продукции

Наименование продукции

Средняя цена, тысяч рублей

Себестоимость 1тн, тысяч рублей

Рентабельность, %

Отклонение от 2012г., %

2012

2013

2012

2013

2012

условная

2013

общее

за счет

цены

с/с

15313-003

47,4

50,7

34,1

40,7

38,9

48,8

24,5

-14,4

9,9

-24,3

153-02К

50,3

57,7

32,9

41,7

52,8

75,3

38,3

-14,5

22,5

-37,0

15813-020

45,7

48,8

33,3

40,0

37,1

46,4

22,2

-14,9

9,4

-24,3

10803-020

44,6

48,5

35,8

40,9

24,6

35,3

18,5

-6,2

10,7

-16,8

11503-070

49,3

55,3

36,5

41,0

35,1

51,4

34,7

-0,4

16,3

-16,7

153-10К 3очередь

50,4

57,9

37,5

46,7

34,3

54,4

24,2

-10,1

20,1

30,3

Уровень рентабельности 2012 года выше уровня рентабельности 2011 года на 150%. Так, в 2012 году средняя рентабельность по заводу составила 25,0%, а в 2011 году 10%.

Уровень рентабельности 2013 года ниже уровня рентабельности 2012 года на 26,8%. Так, в 2013 году средняя рентабельность по заводу составила 18,3%, а в 2011 году 25%. (рисунок 2.11) Рентабельность изменилась из-за роста себестоимости.

Рисунок 2.11 - Рентабельность продукции

Основополагающим при принятии и обосновании управленческого решения является определение безубыточного объема производства и зоны безопасности завода. Безубыточный объем производства по заводу полиэтилена высокого давления (состояние, когда производство не приносит ни прибыли, ни убытков) в 2013 году составляет 86,3 тысяч тонн (Т= FC / (Ц - VC)), зона безопасности 55,2% (З = V - Т/ V). Для сравнения в 2012 году безубыточный объем производства составлял 70,7 тысяч тонн, зона безопасности - 62,8% (таблица 2.16).

Безубыточный объем производства и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также уровня цен на продукцию. В связи с тем что с каждым годом сумма постоянных и переменных затрат растет значение точки в которой затраты равны выручке также растет.

Таблица 2.16 - Сравнительный анализ по безубыточному объему

Год

Фактический объем, тонн

Безубыточный объем, тонн

Зона безопасности, %

2011

204 345,000

146 500,000

28,3%

2012

190 150,000

70 700,000

62,8%

2013

192 480,000

86 300,000

55,2%

Определим критическую сумму постоянных затрат, переменных расходов на единицу продукции и критический уровень цены реализации.

Максимально допустимая величина постоянных расходов, которая покрывается маржинальным доходом:

МД = В - VC, (10)

где В -выручка;

VC-переменные затраты, рублей на весь выпуск

Результаты расчетов максимально допустимой величины постоянных расходов сведены в таблице 2.17.

Таблица 2.17 - Анализ максимально допустимой величины постоянных расходов

Год

Фактический FC, рублей

Максимально допустимые

FC, рублей

2011

850 026 868,560

1 363 645 598,670

2012

786 578 742,640

2 981 650 896,430

2013

888 369 943,530

3 202 836 800,000

При такой сумме максимально допустимых постоянных издержек предприятие не будет иметь прибыли, но не будет и убытка (таблица 2.17). Если же постоянные затраты окажутся выше критической суммы, то в сложившейся ситуации они будут непосильными для завода. Он не сможет их покрыть за счет своей выручки.

Критический уровень переменных затрат (VСкр) на единицу продукции рассчитывается по формуле:

VСкр = Ц - FC/ V, (11)

где Ц- цена;

FC- сумма постоянных затрат;

V- объем производства.

В таблице 2.18 приведен расчет критического уровня переменных затрат (VСкр).

При таком значении переменных затрат на единицу продукции предприятие не будет иметь прибыли, но не будет и убытка. Если же переменных затрат на единицу продукции окажутся выше критической суммы, то в сложившейся ситуации они будут непосильными для завода. Он не сможет их покрыть за счет своей выручки.

Таблица 2.18 - Анализ критического уровня переменных затрат на единицу продукции

Год

Фактический VC, рублей

Критический уровень VC, рублей

2011

18 610,27

21 123,76

2012

30 714,78

42 258,66

2013

33 481,58

45 506,04

Расчет критического уровня цены приведен в таблице 2.19:

Цкр = VС +( FC/ V), (12)

где VС- переменные затраты, рублей на тонну;

FC- постоянные затраты, рублей;

V- объем производства.

Таблица 2.19 - Анализ критического уровня цены

Год

Фактическая цена, рублей

Критический уровень цены, рублей

2011

25 283,521

22 770,032

2012

46 395,277

34 851,379

2013

50 121,426

38 096,972

Из расчета видно, при каком уровне цена будет равна себестоимости единицы продукции, а прибыль и рентабельность - нулю. Установление цены ниже этого уровня невыгодно для завода, так как в результате будет получен убыток.

За весь анализируемый период прослеживаются положительные тенденции - это увеличение прибыли, в первую очередь на этот показатель повлиял ежегодный рост цены на реализацию продукции, в связи с отказом предприятия от крайне невыгодных условий договора между ОАО Казаньоргсинтез и ОАО Газпром по давальческой схеме. (То есть большая часть продукции до 2011 года уходила по цене ниже себестоимости, то есть она включает переработку этилена в полиэтилен, но не включает переработку этана в этилен). Из анализа видно, что наибольший рост производственных мощностей, достигнут в основном в 2011 году. Прирост, во многом достигнут за счет внедрения мероприятий по стабилизации работы цехов полимеризации, модернизации узлов полимеризации цеха 93-96, достатке сырья и хорошем спросе на продукцию завода полиэтилена высокого давления. Снижение объема производства в 2012 и 2013 годах в основном обусловлено нестабильным сырьевым обеспечением, которое началось после отказа ОАО Казаньоргсинтез от давальческой схемы и Общество стало приобретать сырье для производства продукции от Газпром по рыночным ценам. Но, несмотря на это динамика развития предприятия положительная, то есть управленческое решение было принято, верно.

3 Совершенствование управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия

3.1 Разработка предложений по совершенствованию управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия

Задача исследовательской части выпускной квалификационной работы выявить основные направления для улучшения показателя прибыли завода полиэтилена высокого давления ООО Казаньоргсинтез.

Для общей характеристики развития финансово-хозяйственной деятельности предприятия за период с 2011 года по 2013 был проведен маржинальный анализ прибыли.

Исследование в разделе 2 показало, что при снижении мощностей завода происходит рост прибыли, цены на единицу продукции и увеличение переменных расходов. Результатом обратной реакции некоторых экономических показателей явился отказ объединением от давальческой схемы поставки основного сырья ОАО Газпром.

По условиям договора цена продукции отдаваемой за потребляемое 50% давальческое сырье многие годы не менялась и составляла 9 965 рублей за тонну. Эта цена в несколько раз меньше себестоимости производимой продукции.

Управленческим решением руководителей ОАО Казаньоргсинтез отказ от давальческой схемы. На протяжении всего 2009 года предприятием велись переговоры с ОАО Газпром о прекращении подачи этана на условиях процессинга. Благодаря вмешательству В.В. Путина ОАО Газпром и ОАО Казаньоргсинтез наконец-то договорились о новой схеме поставок этана. Компания добилась отказа от давальческой схемы, но зато цена сырья возросла в два раза. На основании данных приведенных в таблице 3.1 определим зависимость суммы прибыли от количества произведенной продукции, цены, уровня удельных переменных и суммы постоянных затрат в сравнении 2011 с 2013 годом.

Таблица 3.1 - Показатели для сравнительного анализа прибыли

Показатель

2011г

2012г

2013г

Объем производства (V) тонн

204 345,000

190 150,000

1 92 480,000

Средняя цена на единицы продукции (Ц), рублей/тн

25 283,521

46 395,277

50 121,426

Себестоимость единицы продукции (С), рублей/тн

22 770,032

34 806,728

40 941,203

Переменные затраты (VC), рублей/тн

18 610,269

30 714,757

33 481,584

Постоянные расходы (FC), рублей

850 026 868,560

786 578 742,640

888 369 943,530

Прибыль (П), рублей

513 618 730,110

2 203 562 589,000

1 767 009 209,000

Более наглядно снижение объема производства представлено на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 - Динамика снижения объема производства

Общие изменения прибыли составляет:

Побщ = П2013 2011 = 2 314 466 844,63 - 513 618 811,38 = 1 800 848 033,25 рублей

В том числе за счет изменения:

Объема продукции:

Пv = -79 178 134,98 рублей

Цены реализации:

Пц = 4 780 799 954,4 рублей

Удельных переменных затрат:

Пvc = -2 862 430 711,2 рублей

Суммы постоянных затрат:

ПFc = -38 343 074,97 рублей

Результаты расчетов показали, что, несмотря на то, что в 2013 году по сравнению с 2011 годом произошло снижение производства продукции на 11 865 тонн, прибыль возросла на 1 800 848 033,25 рублей. Одним из факторов, повлиявших на увеличение прибыли при уменьшении объема производства является повышение цены на продукцию и отказ ОАО от давальческой схемы при приобретении основного сырья от ОАО Газпром. Динамика роста прибыли отражена на рисунке 3.2.

Рисунок 3.2 - Диаграмма роста прибыли

Для наглядного рассмотрения динамики изменения прибыли за счет изменения основных показателей сведем результаты расчетов в таблицу 3.2.

Таблица 3.2 - Результаты расчетов для сравнительного анализа прибыли

Показатель изменения

2011-2013г

Изменения прибыли, рублей

1 800 848 033,25

Изменение объема выпускаемой

Продукции, тн

-79 178 134,98

Изменение цены реализации, рублей

4 780 799 954,4

Изменение

удельных переменных затрат, рублей

-2 862 430 711,2

Изменение суммы постоянных затрат, рублей

-38 343 074,97

Рисунок 3.3- Диаграмма уровня цены

Глядя на диаграмму видно, при каком уровне цена будет равна себестоимости единицы продукции, а прибыль и рентабельность - нулю. (рисунок 3.3). Установление цены ниже этого уровня невыгодно для завода, так как в результате будет получен убыток.

Увеличение значения критической цены происходит из-за роста переменных и постоянных издержек, которые в свою очередь увеличиваются после увеличения цены за основное сырье.

Развитие ОАО Казаньоргсинтез, модернизация производств и экономическая эффективность инвестиционных проектов в первую очередь зависят от сырьевого обеспечения предприятия. Анализ успешно работающих нефтехимических компаний показывает, что только при гарантированных поставках сырья по всем цепочкам переработки возможна экономическая эффективность. ОАО Казаньоргсинтез также должно иметь гарантии поставок углеводородного сырья для обеспечения стабильного производства. Этот вопрос решается в тесном сотрудничестве с крупными производителями углеводородного сырья (ОАО Газпром, ОАО Сибур) и при участии правительства Республики Татарстан.

Для предупреждения экономической нестабильности на предприятии и недостаточного количества собственных оборотных средств происходит внедрение новых технологий, освоение новых видов продукции, обучение и подготовка новых квалифицированных кадров, а также расширение рынка сбыта продукции и наращивание собственных оборотных средств.

Несмотря на значительное влияние мирового финансового кризиса, и колебаний курсов валют, в деятельности предприятия наблюдаются положительные тенденции. Это достигается за счет повышения производительности труда, улучшения структуры активов и сокращения производственных и иных расходов. Решая задачу создания эффективного и диверсифицированного бизнеса, учитывая ограниченность платежеспособного спроса российского рынка и необходимость укрепления позиций на внешних рынках, усилия коллектива и руководства ОАО Казаньоргсинтез были направлены на повышение конкурентоспособности продукции за счет улучшения качества до европейского уровня. Обеспечение стабильной работы производства, максимальное использование производственных мощностей и достижение высоких финансовых результатов требует непрерывного и сбалансированного развития всего комплекса производств. В планах развития особое внимание уделено технологиям, которые обеспечивают энерго - и ресурсосбережение, расширение марочного ассортимента используемого сырья и товарной продукции, обновлению основных фондов, техническому перевооружению производства, защите окружающей среды, анализу рынка сбыта готовой продукции и сырьевых потоков.

Процедура финансового контроля, сводится к сопоставлению фактических и плановых показателей деятельности организации, выявлению существенных отклонений и причин, вызвавших эти отклонения и принятию соответствующих мер.

Однако, в процессе практического осуществления финансового контроля возможны некоторые проблемы, незнание которых приводит к ошибкам и сводит на нет все усилия по организации и осуществлению контроля.

Проблемы, связанные с финансовым контролем можно подразделить на группы:

- контроль затрат и оценка деятельности менеджеров;

- случайные факторы;

- подконтрольность статей бюджета;

- тактический и стратегический контроль;

- анализ постоянных и переменных затрат;

- учет воздействия инфляции;

- ошибки измерения;

- устаревшая информация;

-смешение средств и целей.

Контроль затрат и оценка эффективности работы руководителей тесно связаны между собой. Так, для целей управления затратами, фактические показатели сравниваются с плановыми и полученные отклонения служат не только средством оценки экономической эффективности использования ресурсов, но и показателем оценки работы менеджеров, отчего зависят премии, социальные выплаты, продвижения по службе. При оценке результатов деятельности в основном (или исключительно) в терминах финансовых показателей можно упустить значимый аспект деятельности, к которому следует отнести важность учета нефинансовых показателей. Например, плановых и фактических затрат на достижение целевого уровня качества. Анализ таких затрат требует отслеживания плановых и фактических затрат, внутренних убытков от брака, простоев. Затраты, связанные с ориентацией деятельности на потребителя (качество обслуживания) тоже относится к нефинансовым. Уровень квалификации персонала может быть оценен изменением доли сотрудников, прошедших обучение за определенный период.

В некоторых случаях нефинансовые оценки результатов деятельности имеют большую значимость, чем финансовые, так что не следует недооценивать или игнорировать нефинансовые аспекты деятельности.

Если финансовому контролю исполнения бюджета придается слишком большое значение, бюджет может подавлять менеджеров, сдерживать их деловую активность, побуждать его к поискам виновного при выявлении неблагоприятных отклонений. Хотя по сути своей ни одна система учета или отклонения сами по себе не могут дать ответ на это. Отклонения могут только обратить внимание работника, знающего их причину.

Исполнение бюджета связано с влиянием на него случайных факторов, не учтенных в момент его составления. Это колебания валютных курсов, перемена экономической ситуации в стране. Так как при составлении бюджета они не были учтены и неподконтрольны менеджерам, при анализе отклонений их влияние необходимо исключить.

В отчетах об исполнении бюджета практически всегда есть статьи, на которые ответственные лица не могут оказывать влияние, достаточного, чтобы ими управлять, или, управление которыми разделено, или же в краткосрочном периоде они вообще неуправляемы. Это связано с не подконтрольностью статей бюджета в данный период. Примеров таких ситуаций достаточно. Например, закупка более дешевых, чем планировалось материалов, даст положительное отклонение по цене и одновременно отрицательное по объему из-за более низкого качества закупленных материалов. Или первичные центры ответственности получают платежные документы за централизованные услуги (газ, освещение, отопление, компьютерные услуги) в результате произвольного распределения затрат. Кроме того, имеются затраты, величину которых руководство определяет по своему усмотрению, так называемые факультативные затраты: часть расходов на рекламу и представительство, на оплату обучения, юридические и аудиторские услуги, прочие. Отличительной чертой таких затрат является отсутствие взаимосвязи между их вложением и возможными выгодами.

Важной проблемой финансового контроля является взаимосвязь между тактическим и стратегическим контролем. Если руководители все свое внимание сосредотачивают на непрерывном слежении за исполнением тактического бюджета, чтобы удержаться строго в его рамках, постоянно урезают текущие расходы, они, достигнут временных тактических выгод, но при этом страдает не только качество, а наносится прямой ущерб стратегическим целям. Принимая решения управленческого характера руководство должно сознавать, что между моментом принятия мер и моментом появления результатов существует временной лаг, а также, что текущие тактические меры влияют на положение дел в стратегическом плане.

Использование гибкого бюджета основано на принципах калькулирования себестоимости по переменным затратам (маржинальное калькулирование). Анализ постоянных / переменных затрат это еще одна проблема финансового контроля. Использование этого принципа усиливает контрольные функции бюджетов.

Определенное влияние на процессы бюджетирования и контроля оказывает инфляция, поэтому учет влияния инфляции еще одна проблема финансового контроля. Инфляция может быть учтена при составлении бюджета, однако уровень ее предусмотреть с заданной точностью невозможно. Поэтому отклонение фактических темпов инфляции от тех, что ожидались при составлении бюджета, представляет собой случайный и неподконтрольный характер. Для анализа отклонений гибкий бюджет корректируется на изменение уровня инфляции.

Ошибки измерения тоже относятся к проблемам бюджетного контроля, несмотря на компьютеризацию учета, позволяющего избежать арифметических ошибок, в финансовых вычислениях, остается достаточно возможностей для неправильного введения исходных данных: записей о прямых затратах труда или материалов, то следует иметь в виду, интерпретируя отчеты об исполнении бюджета.

Устаревшая информация рассматривается здесь как проблема бюджетного контроля не в буквальном смысле, а в связи с периодичностью и содержанием отчетности. Так, если в автоматизированном производстве данные собираются в режиме реального времени, роль финансовых контрольных отчетов может свестись к простой констатации уже известных фактов. Поэтому частота составления контрольных отчетов должна соответствовать технологическим особенностям производства.

Повторение информации в контрольных отчетах не несущей содержательной, полезной нагрузки зависит и от способов и методов учета.

Системе бюджетного контроля наносит вред также смешение средств и целей. Это происходит тогда, когда управленческие действия носят бюрократический характер и контроль исполнения бюджета становится самоцелью вместо того, чтобы быть средством достижения целей деятельности организации. Такой контроль не отвечает требованиям гибкости управления, а также противоречит стратегическим задачам.

3.2 Повышение эффективности управления финансами в ОАО Казаньоргсинтез

Правильная оценка ситуации, предвидение опасности, всесторонний расчет, своевременное принятие обоснованных решений в области финансов, инвестиций, трудовых отношений, техники и технологии - таковы предпосылки поддержания устойчивого положения предприятия на рынке. Иногда одно неверное решение способно привести на грань банкротства, казалось бы, благополучное предприятие. Невозможно предложить готовые рецепты для всех принимаемых решений, но есть такие проблемы, решение которых непосредственно может повлиять на платежеспособность и безубыточность предприятия. Прежде всего, это развитие маркетинговой деятельности. Работу по становлению службы маркетинга нужно начинать, прежде всего, с обучения молодых способных специалистов, которые полны идей и разработок для исследования рынка и продвижения товаров на нем.

Также для эффективной работы предприятия необходимо создание системы информационного обеспечения и сильной компьютерной системы. Маркетинг в современных условиях становится одной из важнейших концепций управления капиталом предприятия. Он повышает эффективность существующей на предприятиях системы управления, позволяет составить более реальные программы производства и реализации, быстрее реагировать на изменения, происходящие на рынках, и создает существенные преимущества в конкурентной борьбе.

Руководству Общества нужно изыскивать резервы для снижения себестоимости продукции. Производство характеризуется как материало- и энергоемкое, следовательно, резервы предприятия по снижению затрат на производство основной продукции, работ и услуг, находятся в экономии всех видов энергии, сырья и материалов на производство, а также в снижении и полной ликвидации потерь от брака, вызываемых нарушением технического процесса или несоответствия вырабатываемого сырья, отсутствием должностного контроля за качеством материалов.

Для целей полной ликвидации потерь необходимо осуществить мероприятия по совершенствованию и улучшению технологических процессов, устранению недостатков в подготовке и организации производства, вызывающих брак; наладить тщательный контроль за качеством продукции в процессе ее изготовления и соблюдением технологического режима на отдельных стадиях производства; организовать точный и своевременный учет окончательного и исправимого брака во всех цехах и на всех переделах, а также причин и конкретных виновников брака; выявить полную сумму потерь от брака во всех цехах предприятия и принимать меры по наказанию виновных лиц.

При анализе себестоимости продукции должно предусматриваться снижение затрат на единицу продукции за счет:

- повышения технического уровня путем внедрения прогрессивной технологии и нового оборудования, механизации и автоматизации производственных процессов, модернизации и улучшения эксплуатации действующего оборудования, повышения качества продукции;

- роста производительности труда путем внедрения передовых методов научной организации труда и технологии производства;

- экономии затрат на производство полиэтилена на основе научно обоснованных норм использования оборудования, сырья, материалов, топлива, энергии, сокращения потерь при производстве продукции;

- экономии расходов на управление предприятием за счет рационализации и улучшения структуры управления производством;

- увеличения выпуска продукции путем более эффективного использования имеющихся основных средств;

- устранения непроизводственных расходов, вызываемых нарушением трудовой дисциплины и договорных отношений.

Снижение себестоимости ведет к росту прибыли, которая служит важнейшим источником производственного и социального развития предприятия. Прирост прибыли также может быть, достигнут за счет возможного роста объема реализации продукции, сокращения непроизводственных выплат.

Большое значение на улучшение финансового положения предприятия оказывает управление дебиторской задолженностью и производственными запасами.

Управление дебиторской задолженностью, прежде всего, предполагает контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция.

Контроль за дебиторской задолженностью в ОАО Казаньоргсинтез должен включать в себя ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения; классификация должна предусматривать следующую группировку (дней): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120. Кроме того на заводе нужно организовать контроль безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва. Наиболее употребительными способами воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности со стороны объединения могут стать направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальными организациями.

Необходимо осуществлять контроль за рациональным использованием оборотных средств, проводить анализ эффективности их кругооборота и ускорение их оборачиваемости. Ускорение оборачиваемости оборотных средств можно достичь за счет:

- улучшения организации материально-технического снабжения и сбыта продукции;

- совершенствования организации производства и внедрения передовой техники;

- сокращение длительности производственного цикла;

- снижения норм расхода материальных ценностей и трудовых затрат;

- ускорения отгрузки и реализации продукции, а также документооборота.

ОАО Казаньоргсинтез постоянно разрабатывает основные концепции реконструкции и технического перевооружения действующих производств на основе использования мировых достижений в области техники и технологии. Однако следует рассматривать те разработки по реконструкции и техперевооружению действующих производств, которые более экономные, с коротким сроком окупаемости и с большим процентом рентабельности.

Финансовое положение предприятия полностью зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Бесперебойный выпуск и реализация высококачественной продукции положительно влияют на финансовое положение предприятия. Сбои в работе предприятия, ухудшение качества продукции, затруднения с ее реализацией ведут к изменению поступлений средств на счета предприятия, в результате чего ухудшается его платежеспособность. Чтобы поддержать кредитоспособность на должном уровне, необходимо осуществить все ранее предложенные меры, которые в будущем дадут свои результаты, способствующие улучшению финансового положения Общества.

Таким образом, на основании вышесказанного, можно сделать вывод, что ОАО Казаньоргсинтез постоянно должно изыскивать пути улучшения финансовых результатов, от которых зависит его платёжеспособность. Таковыми для ОАО Казаньоргсинтез являются следующие:

- интенсивное развитие маркетинговой деятельности;

- снижение затрат на производство основной продукции, а именно:

- экономия всех видов сырья и энергии,

- снижение и полная ликвидация потерь от брака,

- осуществление мероприятий по совершенствованию и улучшению технологических процессов;

- организация тщательного контроля за качеством продукции;

- рост производительности труда;

- снижение расходов на управление предприятием;

- увеличение и расширение ассортимента выпускаемой продукции;

- расширение рынка сбыта;

- контроль за рациональным использованием оборотных средств;

- управление дебиторской задолженностью и производственными запасами.

Очень большое внимание должно быть уделено мероприятиям, направленным на минимизацию потенциальной опасности производства:

1) осуществление производственного контроля в соответствии с Положением о производственном контроле за соблюдением требований промышленной безопасности на опасных производственных объектах ОАО Казаньоргсинтез (утверждённым Генеральным директором Общества и согласованным с заместителем руководителя Приволжского управления Ростехнадзора) путём проведения комплекса мероприятий, направленных на обеспечение безопасной эксплуатации опасных производственных объектов;

2) проведение проверок соблюдения требований промышленной безопасности на опасных производственных объектах Общества в соответствии с ежегодно разрабатываемым Сводным планом работы по охране труда, промышленной безопасности, производственному контролю и экологии на ОАО “Казаньоргсинтез”, утверждаемым Генеральным директором Общества, планами работы служб Общества;

3) проведение целевых (состояние хлорного, метанольного, факельного хозяйства, производство опасных видов работ) проверок состояния промышленной безопасности подразделений с выдачей обязательных для исполнения актов-предписаний;

4) проведение еженедельных оперативных проверок с использованием фототехники под руководством заместителя главного инженера по промышленной безопасности с участием аттестованных специалистов управления технического надзора (бюро Энергонадзора, отдел технадзора, отдел по техническому надзору и эксплуатации зданий, сооружений и дорог), отдела по автоматизированной системе управления технологическим производством и метрологии, отдела по охране труда, отдела по экологии.

По результатам оперативных проверок еженедельно на совещаниях по плану производства, проводимых под руководством заместителя генерального директора - главного инженера Общества при участии директоров, главных специалистов Общества и заводов заслушиваются руководители проверяемых подразделений по выявленным нарушениям и о состоянии промышленной безопасности подразделения в целом;

5) службой промышленной безопасности совместно со специалистами Общества разработаны и реализуются Программы мероприятий по доведению взрывопожароопасных подразделений Общества, подконтрольных Приволжскому Управлению Ростехнадзора, до требований правил и норм промышленной безопасности.

За последние годы в соответствии с требованиями Общих правил взрывобезопасности разработаны и внедрены компьютерные тренажеры аварийных ситуаций в ряде подразделений Общества.

Совершенствование методов экономического стимулирования персонала завода должно основываться на установлении зависимости между оплатой труда и уровнем доходов предприятия, а так же эффективностью труда самого работника.

Поведение персонала, а значит, и эффективность работы организации напрямую зависят от мотивации сотрудников на выполнение работы, связанной со специфическими особенностями производства.

Многосменный режим работы вынуждает работников работать во вторую, третью смены. Целесообразно обеспечить доставку этих работников домой в целях исключения угнетения мотивации сотрудников.

Обязательность прохождения регулярных медосмотров. Прохождение регулярных медицинских осмотров должно быть одним из обязательных условий допуска работника к работе.

Обязательность прохождения курсов повышения квалификации. Прохождение курсов повышения квалификации является одним из обязательных условий допуска работника к работе. В целях исключения демотивации сотрудников, необходимо обеспечить прохождение курсов повышения квалификации за счет организации.

Необходимость приобретения спецодежды. В соответствие с действующими нормативными правовыми актами администрация завода обязано бесплатно выдавать спецодежду, спец обувь и средства индивидуальной защиты работников.

Комбинируя повременную и сдельную формы системы оплаты труда можно достигнуть наилучшего эффекта в использовании трудовых ресурсов.

Управленческая деятельность в современных экономических условиях отличается установкой на демократизацию и создание деловых партнерских отношений в коллективе.

Основной задачей руководства предприятия является проведение активной кадровой политики и обеспечение условий для инициативной и творческой деятельности работников с учетом их индивидуальных особенностей и профессиональных навыков. Для поддержания уровня квалификации работников, должна проводиться ежегодная аттестация кадров.

Для работы предприятия важную роль играют социально-психологические факторы.

Руководству предприятия необходимо создать здоровую рабочую атмосферу в коллективе, организовать технически оснащенные рабочие места.

Мотивирующее воздействие оказывают: признание заслуг работника, помещение фотографии на стенд, вручение почетных грамот и знаков.

Создание благоприятного психологического климата.

Клиент-ориентированность - удовлетворение нужд клиентов, способность демонстрировать учтивость, дружелюбие, готовность помочь, способность оставаться спокойными при работе с разгневанными клиентами.

В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться не только к получению максимальной прибыли, но и к рациональному, оптимальному использованию уже полученной прибыли. Это позволит не только удерживать свои позиции на рынке, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1.Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, является очень важной составляющей любого экономического исследования. Основной целью анализа финансово-хозяйственной деятельности является получение информации, дающей объективную и точную картину состояния предприятия.

Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности.

Основная цель анализа финансово-хозяйственной деятельности - получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную картину финансового состояния предприятия. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия позволяет выявить наиболее рациональные направления распределения материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

2. Завод полиэтилена высокого давления ОАО Казаньоргсинтез - это динамично развивающееся производственное предприятие. Анализ показателей финансово-экономической деятельности завода полиэтилена высокого давления позволяет сделать вывод о стабильном финансовом состоянии предприятия. Продукцией завода являются различные марки полиэтилена высокого давления (низкой плотности), а также композиции из полиэтилена высокого давления. Основным сырьем является этилен. Полиэтилен высокого давления используется в строительстве, в производстве пищевых и технических пленок, изоляции.

3. Основной целью на сегодняшний день является увеличение доли присутствия ОАО Казаньоргсинтез на рынках основной продукции с целью максимизации прибыли Общества. Снижение объема производства в 2012 и 2013 годах в основном обусловлено нестабильным сырьевым обеспечением, которое началось после отказа ОАО Казаньоргсинтез от давальческой схемы и Общество стало приобретать сырье для производства продукции от Газпром по рыночным ценам. Но, несмотря на это динамика развития предприятия положительная и в 2012 и 2013 годах произошел рост выручки, максимальная выручка от реализации - в 2013 году. Рост цен на продукцию и отказ от давальческой схемы позволил получить дополнительно выручки 4 480 811 000 рублей. Цены реализации на продукцию ОАО Казаньоргсинтез находятся в прямой зависимости от цен на мировом и российском товарных рынках. В 2013 году цены на основную продукцию завода полиэтилена высокого давления ОАО Казаньоргсинтез имели положительную динамику, как на мировом, так и на российском рынках. Основными факторами роста цен на продукцию явилось увеличение спроса со стороны переработчиков. В 2013 году ОАО Казаньоргсинтез реализовало продукцию более чем в 30 стран мира. Выпускаемая продукция реализуется непосредственно потребителями и через сеть дилеров в крупных промышленных регионах России, а также за рубежом. Около 2 000 предприятий являются потребителями продукции завода полиэтилена высокого давления ОАО Казаньоргсинтез.

4. Реализация основных направлений совершенствования финансово-хозяйственной деятельности возможна внедрением на предприятии таких направлений:

- продажа продукции полиэтилена высокого давления ОАО Казаньоргсинтез должна быть основана на достижение запланированного объема продаж и прибыли;

- выбор поставок на внутренний или внешний рынок должен осуществляться так, чтобы максимизировать рентабельность продаж;

- сокращение коммерческих и логистических издержек за счет оптимизации сбытовой деятельности и увеличения товарооборота;

- приоритет в работе с непосредственными переработчиками продукции ОАО Казаньоргсинтез;

-реализация продукции через электронную торговую площадку ONLINECONTRACT с целью получения максимальной прибыли и обеспечения равнодоступности к продукции Общества для всех потребителей;

- сбытовая сеть ОАО Казаньоргсинтез должна постоянно расширяться, увеличивая долю присутствия ОАО Казаньоргсинтез на рынках основных продуктов;

- доля продукции, реализуемой предприятием другим организациям по линии взаимозачетов по более низким ценам должна быть как можно ниже.

5. Для повышения эффективности работы и улучшения финансового состояния предприятия первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объемов производства и реализации, снижения себестоимости продукции (работ, услуг), роста прибыли.

Прибыль является важнейшим источником формирования доходов бюджета и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами.

Получение максимальной прибыли, невозможно без эффективного управления производственной и реализационной деятельностью. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.

6. Основные источники резерва увеличения прибыли завода - это увеличение объема производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия и увеличения цены реализации на отпускаемую продукцию. Такое возможно при полном обеспечение завода сырьем, качественного проведения ремонтных работ, проведения мероприятий по совершенствованию работы оборудования и внедрение новых технических решений по улучшение технико-экономических показателей процесса производства.

7. Основные источники резерва снижения себестоимости продукции - это увеличение объема производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия. Такое возможно при полном обеспечение завода основным сырьем - этилен. Сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования материалов, электроэнергии, оборудования, сокращения непроизводственных расходов, отходов производства.

8. Основным фактором увеличения заработной платы в 2013 году является увеличение среднего размера премии. Это позволяет обеспечивать социальную защищенность работников и мотивировать их на достижение запланированных показателей.

Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия.

В результате написания выпускной квалификационной работы были выполнены все поставленные задачи и, соответственно, достигли поставленной цели.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.Чуев И.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева - М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и К, 2010. - 368с.

2. Бородулин А.Н. Теория экономического анализа. Издание первое./ А.Н. Бородулин, В.Н. Кузнецов, М.В. Мельник. - Тверь: Издательство тверского государственного технического университета, 2010. - 148 с.

3. Ильин А.И. Планирование на предприятии / А.И. Ильин. - Минск: Новое знание, 2010. - 270с.

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5-е изд., пер. и доп. / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 536 с.

5. Годовой отчёт ОАО Казаньоргсинтез, 2011. - 130 с.

6. Годовой отчёт ОАО Казаньоргсинтез, 2012. - 128 с.

7. Годовой отчёт ОАО Казаньоргсинтез, 2013. - 122 с.

8. Аналитическая записка завода ПВД ОАО Казаньоргсинтез за 2013.- 30 с.

9. Жарикова Л. А. ,Управленческий учет / Л. А. Жарикова, В. Б. Белов. Тамбов: Издательство ТГТУ, 2010.-90с.

10. Баканов М.И. Теория экономического анализа / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 420 с.

11. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 208 с.

12. Барнгольц С.Б. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта / С.Б. Барнгольц, М.В. Мельник. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 328 с.

13. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа / Л.Е. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 222 с.

14. Гринев Г.П. Методика маржинального анализа. Теория экономического анализа / Г.П. Гринев. - М.: Московский институт менеджмента, экономики

и права, 2010. - 412 с.

15. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова - М.: Дело и сервис, 2011. - 414 с.

16. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия / А.Н. Жилкина. - М.: Инфра-М, 2010. - 264 с.

17. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 316 с.

18. Карпова Т.П. Управленческий учет / Т.П. Карпова. - М.: Аудит, Юнити, 2010. - 350 c.

19.Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент/ И.Я. Лукасевич. - М.: ЭКСПО, 2011.- 489 с.

20. Фатхутдинов Р.А. Производственный менеджмент / Р.А. Фатхутдинов. М.: Дашков и К, 2010.-200с.

21. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства / Д.С. Моляков. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 176с.

22. Палий В.Ф. Финансовый учет / В.Ф. Палий, В.В. Палий. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011. - 482 с.

23. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России / К.В. Щиборщ. - М.: Издательство Дела и Сервис, 2010. -123с.

24. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий / С.М. Пястолов. - М.: Академический проект, 2011. - 224 с.

25. Родионова В.М. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции / В.М. Родионова. - М.: Перспектива, 2011. - 275 с.

26. Русак Н.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования / Н.А. Русак. - М.: Высшая школа, 2012. - 403 с.

27. Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности / Г. В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2010. - 388 с.

28.Селезнева Н.Н. Финансовый анализ / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова - М.: ЮНИТИ, 2010. - 548 с.

29.Хан Д.М. Планирование и контроль: концепция контроллинга, перевод с немецкого / Д.М. Хан.- М.: Финансы и статистика, 2012.- 800 с.

30. Анкудинов А.Б. Эмпирическое исследование факторов структуры капитала: анализ компаний Приволжского федерального округа / А.Б. Анкудинов, О. В. Лебедев // Финансы и кредит. - 2012.- № 11. - С. 24-29.

31. Ерзунова А. А. Анализируем ликвидность баланса / А. А. Ерзунова // Российский бухгалтер. - 2010. - №9. - С. 35-38.

32. Коптева Е.П. Прибыль как источник финансирования инновационной деятельности предприятия / Е.П. Коптева // Креативная экономика.- 2011.-№12 (60).- С.67-71.

33. Липчиу Н.В. Эффективность использования оборотного капитала в организациях и направления ее повышения / Н. В. Липчиу, А. А. Юрченко // Экономический анализ: теория и практика. - 2012.- № 3. - С. 29-33.

34. Электронный ресурс. - Режим доступа: http://www. grandars. ru/college/ekonomika-firmy/hozyaystvennaya-deyatelnost-predpriyatiy. html, свободный.

35. Николаева В.Е. Классификация организаций по уровню их финансового состояния и эффективности осуществления деятельности с использованием метода балльной оценки // Российское предпринимательство. - 2012. - № 17 (215). - С. 59-64.

 

Загрузка...
Комментарии
Отправить