Проблемы и перспективы налогового регулирования деятельности субъектов малого и среднего бизнеса

Загрузка...

В настоящее время, развитие малого и среднего бизнеса представляет собой одно из приоритетных направлений государственной политики, направленной на обеспечение роста российской экономики. Современная российская экономика проходит нелегкий путь трансформации к экономической системе нового типа, с меняющимися условиями и возможностями хозяйствования, необходимости согласования интересов инвесторов и стратегии вывода экономики нашего государства в направление стабильного роста. Малый и средний бизнес постепенно превращается в основной ориентир развития российской экономики, формирования из него опоры для государства.

Значение малого и среднего бизнеса в экономике нашего государства трудно переоценить. На наш взгляд, оно призвано смягчать социальную напряженность в обществе, создавать новые рабочие места, обеспечивать стране необходимую насыщенность рынка товаров и услуг, формировать среду добросовестной конкуренции и условия для стабилизации экономического развития. Необходимо отметить, что абсолютное большинство развитых государств мира всемерно поощряют и поддерживают деятельность субъектов малого и среднего предпринимательства.

В настоящее время современное состояние экономических отношений в Российской Федерации делает актуальным проблемы применения государственных методов регулирования деятельности субъектов малого и среднего бизнеса, одним из которых выступает налоговое регулирование. Вопросы экономического содержания и методологии налогового регулирования деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства привлекают интерес большего количества исследователей.

Налогообложение является одним из важнейших факторов, влияющих на развитие малого и среднего бизнеса в нашей стране. На национальном уровне принимаются различные меры по стимулированию деятельности субъектов малого и среднего бизнеса, что проявляется в упрощении процедуры создания малых предприятий, предоставлении различных льгот и стимулов для их быстрого развития. Важнейшая роль отводится налоговому регулированию деятельности малых и средних предприятий. Основная цель, преследуемая государством, стимулирование притока предпринимателей в сферу малого и среднего бизнеса. Кроме этого, налоговое регулирование широко применяется для создания благоприятного инвестиционного климата в некоторых территориальных образованиях, что в конечном итоге ведёт к развитию территории и способствует социально-экономическому развитию страны в целом. В Российской Федерации за последние годы были приняты некоторые налоговые изменения, направленные на стимулирование экономической активности малого и среднего бизнеса. Однако российской налоговой системе все еще свойственны определенные концептуальные недостатки, сдерживающие развитие субъектов малого и среднего бизнеса.

Несмотря на достаточно широкие возможности по применению субъектами малого и среднего бизнеса специальных налоговых режимов, многие предприниматели не стремятся их применять. Это в первую очередь связано с невозможностью принятия к вычету налога на добавленную стоимость по товарам, работам и услугам, приобретаемым у субъектов предпринимательской деятельности, находящихся на общем режиме налогообложения. Кроме того, приобретая товары, работы и услуги с включенным в их стоимость налогом на добавленную стоимость, фактически они осуществляют покупки с наценкой в виде оплачиваемой продавцу суммы данного налога. Также, применяя специальные налоговые режимы, субъекты малого и среднего бизнеса рискуют потерять своих клиентов, находящихся на общем режиме налогообложения из-за отсутствие возможности выставления сумм налога на добавленную стоимость в счет-фактуре при продаже товаров, работ или услуг.

Действующий порядок составления и представления финансовой, в том числе и налоговой отчетности, также несет в себе определенные проблемные аспекты для субъектов малого и среднего бизнеса. Вместе с тем, данная проблема частично решается, если субъекты малого и среднего бизнеса применяют специальные налоговые режимы, которые либо не предусматривают ведение учета, как такового, либо предусматривают законодательно установленную возможность представления отчетности в упрощенной форме. Однако, при применении, например, упрощенной системы налогообложения, несмотря на упрощенную форму отчетности, необходимо обеспечить ведение бухгалтерского учета в полном объеме. Необходимо отметить, что отсутствие необходимых знаний и опыта в данной сфере, а также запутанность норм налогового законодательства несут в себе реальные проблемы для субъектов малого и среднего бизнеса, грозящие не только значительными штрафами, но и приостановкой их деятельности, в виде ареста расчетного счета. Подобная ситуация увеличивает издержки предпринимателей на обеспечение финансового, в том числе налогового учета, а также формированием и представлением соответствующей отчетности. Для субъектов малого и среднего бизнеса становится необходимостью либо наем в штат специалиста, либо использование услуг соответствующих организаций по ведению налогового и бухгалтерского учета, стоимость которых постоянно возрастает, что увеличивает издержки хозяйствующего субъекта.

Еще одной, достаточно серьезной проблемой является нестабильность российского законодательства. Частые изменения нормативных документов, а также их недостаточная четкость и ясность, затрудняют как работу самих налоговых служб, так и деятельность налогоплательщиков, в том числе субъектов малого и среднего бизнеса.

Ко всему вышесказанному следует добавить возросшие в последнее время тарифы фиксированных платежей по страховым взносам, что значительно усугубляет положение субъектов малого и среднего бизнеса. Подобные изменения вызвали тенденцию к сокращению численности индивидуальных предпринимателей.

Все это приводит к развитию теневого бизнеса. Поскольку увеличение налоговой нагрузки не прямо пропорционально налоговым доходам бюджетов. Повышая налоги государство выигрывает лишь в краткосрочной перспективе.

Вместе с тем, необходимо отметить и определенные положительные аспекты налогового регулирования деятельности субъектов малого и среднего бизнеса, которые к сожалению характерны только для отдельных его сфер. Существенной поддержкой пользуются хозяйствующие субъекты, функционирующие в инновационной сфере, в сфере науки и техники, в сфере медицины и медицинского оборудования. Однако, начинающим предпринимателям достаточно непросто стать частью такого бизнеса в виду серьезных входных барьеров на данные рынки. Кроме того, среди инструментов налогового регулирования предметом наиболее острых дискуссий на сегодняшний день являются налоговые льготы и необходимость их предоставления субъектам малого и среднего бизнса. Создание эффективной налоговой системы,адекватной российским условиям и создают ей стимулы для развития предпринимательства является важнейшей задачей государства.Ведь именно налоги,поступаемые от субъектов малого и среднего бизнеса являются основной частью доходов бюджета Российской Федерации.

 

Список литературы

1. Власенкова В. А. Роль налогообложения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы / В. А. Власенкова // Налог. вестн. - 2011. - № 2. - С.3-8.

2. Смогина И. А. Налогообложение малых предприятий / И. А. Смогина // Право и экономика. - 2012. - № 11. - С.74-79.

3. Ресурс о малом и среднем бизнесе [Электронный ресурс]: электрон. дан.// Режим доступа: www.pro-biznes.com.

Загрузка...
Комментарии
Отправить